審計師《審計理論實務》考點精編及典型例題：第十二章第五節(jié)

　　第五節(jié)　審計檔案管理

　　一、審計機關的審計檔案及其審計檔案工作

　　審計檔案是指審計機關在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。

　　審計檔案工作是指審計機關建立審計檔案并進行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導;地方各級審計機關的審計檔案工作，接受上一級審計機關和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導。

　　審計機關應當設立檔案管理機構或者配備專職(兼職)檔案工作人員負責本單位的審計檔案工作。

　　二、審計檔案的建立及保管

　　審計檔案的建立實行審計組負責制。審計終結后，立卷責任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理，經(jīng)審計組組長(或業(yè)務部部門負責人)復查，并經(jīng)檔案管理機構或者檔案工作人員檢查后，依照有關規(guī)定進行編目和裝訂。應歸入項目審計檔案的文件材料是：

　　1.立項性文件材料，如審計通知書，審計實施方案;

　　2.證明性文件材料，如審計證據(jù)(含承諾書)，審計工作底稿;

　　3.結論性文件材料，如審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計報告征求意見書、復核意見書、審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證;

　　4.其他審計備查文件資料。

　　審計案卷內(nèi)文件材料按結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。

　　審計項目案卷的歸檔，應當以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結束后的次年4月底。

　　審計檔案的借閱僅限定在審計機關內(nèi)部，審計機關以外的單位不得查閱。有特殊情況需查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)該審計機關主管領導批準。

　　審計機關應及時對本機關和本地區(qū)的審計檔案收進、移出、保管、利用情況進行統(tǒng)計與分析，并按規(guī)定向上一級審計機關和同級檔案行政部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。

　　【例題2·多選題】(2008年)下列各項中，應歸入項目審計檔案的有：

　　A.審計通知書

　　B.審計實施方案

　　C.審計工作底稿

　　D.審計人員個人信息

　　E.審計報告

　　[答疑編號1338120102]

　　『正確答案』ABCE