審計師《審計理論實務(wù)》考點精編及典型例題：第十一章第三節(jié)

　　*第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計

　　一、信息系統(tǒng)審計概述

　　(一)信息系統(tǒng)審計的概念

　　信息系統(tǒng)是由人、計算機軟件、硬件和數(shù)據(jù)以及相關(guān)的配套措施所組成的，其目標(biāo)是正確地收集、加工、存儲、傳遞提供決策所需要的信息。

　　(二)信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)

　　信息系統(tǒng)審計的總目標(biāo)是通過評價信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果等目標(biāo)。

　　二、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容

　　信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計以及信息系統(tǒng)生命周期審計所組成。

　　(一)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計

　　1.一般控制審計

　　(1)組織控制審計。(2)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計。(3)安全控制審計。(4)軟硬件控制審計。

　　2.應(yīng)用控制審計

　　(1)輸入控制審計。(2)處理控制審計。(3)輸出控制審計

　　【例題5·單選題】(2007年)下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是：

　　A.組織控制

　　B.安全控制

　　C.處理控制

　　D.軟硬件控制

　　[答疑編號1338110105]

　　『正確答案』C

　　【例題6·單選題】(2008年)下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是：

　　A.輸入控制

　　B.輸出控制

　　C.組織控制

　　D.處理控制

　　[答疑編號1338110106]

　　『正確答案』C

　　【例題7·多選題】(2009年)下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有：

　　A.組織控制

　　B.安全控制

　　C.軟硬件控制

　　D.輸入控制

　　E.處理控制

　　[答疑編號1338110107]

　　『正確答案』ABC

　　(二)信息系統(tǒng)組成部分的審計

　　1.應(yīng)用程序的控制措施是否健全有效。

　　2.應(yīng)用程序的合法性。

　　3.應(yīng)用程序的正確性。

　　4.應(yīng)用程序的效率性。

　　(三)信息系統(tǒng)生命周期的審計

　　1.信息系統(tǒng)的可行性。

　　2.信息系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)計、編碼、測試等階段是否按照事先設(shè)計的文檔去執(zhí)行，開發(fā)過程的每一個階段是否完成階段目標(biāo)，才轉(zhuǎn)入下一個階段。

　　3.信息系統(tǒng)測試的全面性、適當(dāng)性。

　　4.完成的信息系統(tǒng)功能上是否達(dá)到預(yù)定的需求，時間進(jìn)度是否控制在計劃之內(nèi)，預(yù)算有沒有超過標(biāo)準(zhǔn)等。

　　三、信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法

　　信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程一樣，分為審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段。其中審計準(zhǔn)備和審計終結(jié)階段的技術(shù)方法與一般審計并無很大區(qū)別，所以下面我們主要介紹審計實施階段的審計技術(shù)方法。

　　審計實施階段，審計人員的工作又可以分為三個層次：了解、描述和測試，

　　(一)信息系統(tǒng)了解的方法，如詢問、檢查、觀察等。

　　(二)信息系統(tǒng)描述的方法包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

　　(三)信息系統(tǒng)測試的方法

　　前面所介紹的了解和描述方法在一般審計中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息系統(tǒng)審計獨有的。

　　1.測試數(shù)據(jù)法：審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。

　　2.平行模擬法：審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。

　　3.嵌入審計模塊法：在被審計單位的信息系統(tǒng)中加人為審計而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報告。

　　4.虛擬實體法：對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實體(如虛擬的供應(yīng)商、客戶、員工等)，然后將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，最后將虛擬實體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。

　　5.受控處理法：審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較分析，以判斷被審計單位的系統(tǒng)是否符合預(yù)定的要求。

　　6.受控再處理法：是將已經(jīng)由被審計單位處理過的真實數(shù)據(jù)，在審計人員的監(jiān)督下，或由審計人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較，判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。

　　7.程序代碼檢查法

　　程序代碼檢查法是通過檢查源程序代碼的內(nèi)部運行邏輯來發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并對程序是否符合規(guī)章制度規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進(jìn)行評判的方法。

　　【例題8·案例題】(2007年)資料4：該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

　　針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

　　B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內(nèi)容之一

　　C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查

　　D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計

　　[答疑編號1338110108]

　　『正確答案』ABC

　　【例題9·多選題】(2009年)審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是：

　　A.嵌入審計模塊法

　　B.平行模擬法

　　C.測試數(shù)據(jù)法

　　D.虛擬實體法

　　[答疑編號1338110109]

　　『正確答案』C