審計師《審計理論實務》考點精編及典型例題：第十一章第二節(jié)

　　第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計

　　過程：

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　二、數(shù)據(jù)清理

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　四、數(shù)據(jù)驗證

　　五、創(chuàng)建中間表

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　1.數(shù)據(jù)采集的概念

　　數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。

　　2.數(shù)據(jù)采集的特征

　　數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。

　　3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

　　在采集的過程中，也應當避免盲目性，有所取舍。

　　4.數(shù)據(jù)采集的方式

　　(1)真接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。(4)網(wǎng)上采集。(5)文件傳輸。(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。

　　5.數(shù)據(jù)采集的過程

　　(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

　　(2)采集數(shù)據(jù)

　　在數(shù)據(jù)采集完成后，審計人員和被審計單位人員還應辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾，以便劃分會計責任和審計責任。

　　(3)數(shù)據(jù)驗證。審計人員應對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。

　　二、數(shù)據(jù)清理

　　1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

　　數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

　　2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

　　(1)值缺失(2)數(shù)據(jù)值為空(3)冗余數(shù)據(jù)(4)數(shù)據(jù)值明顯錯誤(5)其他

　　3.數(shù)據(jù)清理的方法

　　(1)利用通用軟件提供的功能進行清理 (2)通過SQL語句進行清理 (3)利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。

　　4.數(shù)據(jù)清理的過程

　　數(shù)據(jù)清理后，應對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對，驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

　　【例題2·單選題】(2007年)在電子數(shù)據(jù)審計中，對采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是：

　　A.數(shù)據(jù)采集 B.數(shù)據(jù)清理

　　C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 D.數(shù)據(jù)驗證

　　[答疑編號1338110102]

　　『正確答案』B

　　【例題3·單選題】(2008年)在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應該進行：

　　A.數(shù)據(jù)采集 B.數(shù)據(jù)清理

　　C.數(shù)據(jù)驗證 D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　[答疑編號1338110103]

　　『正確答案』B

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

　　2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

　　(1)數(shù)據(jù)類型不一致。(2)數(shù)據(jù)格式不一致。(3)字段名和字段不能一一對應。(4)事先設(shè)定的代碼。(5)數(shù)據(jù)庫加密措施。

　　3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

　　(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。(2)使用SQL語句。(3)使用程序語句。

　　4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

　　【例題4·單選題】(2009年)在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行：

　　A.數(shù)據(jù)采集 B.數(shù)據(jù)清理

　　C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 D.數(shù)據(jù)驗證

　　[答疑編號1338110104]

　　『正確答案』C

　　四、數(shù)據(jù)驗證

　　1.數(shù)據(jù)驗證的概念

　　數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查，驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。

　　2.數(shù)據(jù)驗證的方法

　　(1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。(3)通過會計的勾稽關(guān)系來進行驗證。

　　五、創(chuàng)建中間表

　　中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。

　　中間表的特點：一是“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審計項目的主題來創(chuàng)建。項目不同，構(gòu)建審計中間表的思路就不同。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　1.數(shù)據(jù)分析的概念

　　2.數(shù)據(jù)分析的類型

　　3.建立審計分析模型的依據(jù)

　　(1)根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行建模。資產(chǎn)等于負債與所有者權(quán)益之和;又如財務利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。

　　(2)根據(jù)業(yè)務邏輯進行建模。被審計單位的經(jīng)濟技術(shù)條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟技術(shù)條件的指標如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

　　(3)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。

　　(4)根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

　　4.審計取證

　　數(shù)據(jù)分析完成后，應針對分析得到的問題和線索，進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。