2016年審計師《理論與實務(wù)》知識點：內(nèi)部控制的局限性

　　內(nèi)部控制的局限性

　　1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

　　2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

　　3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

　　4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

　　5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

　　審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性(必須做)審查。