2016年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》考前必看考點(diǎn)(5)

　一、設(shè)置

　　1.體制：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo);總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

　　各機(jī)關(guān),企事業(yè)單位都必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，有規(guī)定的必須設(shè)立，沒(méi)規(guī)定的可設(shè)立，也可授權(quán)單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

　　二、職責(zé)和權(quán)限

　　▲職責(zé)(義務(wù))總結(jié)：本企業(yè)活動(dòng)、資金、人員、固定資產(chǎn)項(xiàng)目、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)

　　▲權(quán)限(權(quán)利)總結(jié)：

　　1要求報(bào)送權(quán)2.3參加參與權(quán)4-6取證權(quán)7臨時(shí)制止權(quán)8封存權(quán)9.10建議權(quán)

　　▲注意：

　　2和3只能參與不能決定

　　7是特色。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定

　　8.需要批準(zhǔn)，不同于國(guó)家審計(jì)。對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存

　　10是特色。只能建議，不能直接處罰。對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任:我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。

　　【例題7-單】(2005)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作的應(yīng)當(dāng)是( )

　　A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　B.本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)

　　C.本單位的監(jiān)事會(huì)

　　D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

　　【答案】D

　　【例題8-單】(2009)按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是(　)

　　A.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　B.對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　C.對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

　　D.對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

　　【答案】A

　　【解析】B是職責(zé)，C只能建議，D要批準(zhǔn)。