2016年審計師考試《理論與實務》重點內容：內部審計人員的職業(yè)道德

內部審計人員的職業(yè)道德

2003年4月12日，中國內部審計協(xié)會頒布的《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內部審計人員職業(yè)道德的主要要求有：11項

1.在履行職責時，嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定;

2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動;

3.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉;

4.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益;

7.誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情;

9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

5.保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;

6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關專家協(xié)助;

11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務質量。

8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;

10.具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系(特殊點)。

知識點九、社會審計人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

注冊會計師《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分：

其中，《第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

3.履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

4.維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。

《第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》和《第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求》中，對獨立性概念進行了重點說明。

獨立性包實質上的獨立和形式上的獨立：

實質上的獨立性是一種內心狀態(tài);

形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計(鑒證業(yè)務)項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。