2016年中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》串講3

　　第三節(jié)　審計分類

　　一、按審計主體分類

　　審計的主體是指執(zhí)行審計的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計活動的執(zhí)行者。按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

　　1.國家審計

　　國家審計的主要特點(diǎn)是(1)法定性和強(qiáng)制性;(2)獨(dú)立性;(3)綜合性和宏觀性。

　　2.內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計。它包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。

　　內(nèi)部審計的特點(diǎn)是(1)服務(wù)對象的內(nèi)向性;(2)審查內(nèi)容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性。

　　3.社會審計

　　社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計。社會審計組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所。

　　社會審計的特點(diǎn)是(1)獨(dú)立性;(2)委托性;(3)有償性。

　　【例題6?多選題】(2008年)與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點(diǎn)有：

　　A.內(nèi)向性

　　B.及時性

　　C.有償性

　　D.宏觀性

　　E.法定性

　　[答疑編號1338010204]

　　『正確答案』AB

　　【例題7?多選題】(2006年)與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點(diǎn)有：

　　A.法定性

　　B.內(nèi)向性

　　C.及時性

　　D.強(qiáng)制性

　　E.有償性

　　[答疑編號1338010205]

　　『正確答案』AD

　　二、按審計內(nèi)容分類

　　1.財政財務(wù)審計

　　(1)財政審計。財政審計是指由國家審計機(jī)關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。

　　(2)財務(wù)審計。財務(wù)審計是指由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。

　　2.財經(jīng)法紀(jì)審計

　　財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。

　　3.效益審計

　　效益審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳?xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。

　　【例題8?單選題】(2008年)下列有關(guān)效益審計的提法中，正確的是：

　　A.效益審計是指對被審計單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計

　　B.效益審計是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的審計

　　C.效益審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同

　　D.效益審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價

　　[答疑編號1338010206]

　　『正確答案』A

　　【例題9?單選題】(2007年)對被審計單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的審計類型是：

　　A.財政審計

　　B.財務(wù)審計

　　C.財經(jīng)法紀(jì)審計

　　D.效益審計

　　[答疑編號1338010207]

　　『正確答案』D

　　三、按審計范圍分類

　　1.全部審計

　　全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。

　　全部審計的特點(diǎn)是審查詳細(xì)徹底，容易查出問題，有利于促進(jìn)被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，但審計的工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本較高，一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位。

　　2.局部審計

　　部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。局部審計的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

　　【例題10?單選題】(2009年)按實(shí)施審計的范圍，可以將審計劃分為：

　　A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

　　B.全部審計、局部審計

　　C.定期審計、不定期審計

　　D.授權(quán)審計、委托審計

　　[答疑編號1338010208]

　　『正確答案』B

　　四、按審計時間分類

　　1.按實(shí)施審計的時間

　　(1)事前審計。事前審計可以起到預(yù)防的作用，有助于減少決策失誤，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化。

　　(2)事中審計。事中審計的時效性較強(qiáng)，可以及時查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

　　(3)事后審計。由于事后審計能夠?qū)彶檎麄�的經(jīng)濟(jì)活動，因而它的監(jiān)督作用較強(qiáng)，對于研究問題、糾正錯弊，挽回已造成的損失和改進(jìn)工作，都具有重要意義。

　　2.按實(shí)施審計的周期

　　(1)定期審計。實(shí)行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)�；�、制度化。

　　(2)不定期審計。

　　3.按審計是否為初次實(shí)施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。

　　五、按執(zhí)行審計的地點(diǎn)分類

　　1.就地審計

　　2.報送審計

　　六、按審計的組織方式分類

　　1.授權(quán)審計

　　授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項(xiàng)，授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)實(shí)施。

　　2.委托審計

　　委托審計是指審計機(jī)關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項(xiàng)委托給另一審計機(jī)構(gòu)去辦理的行為。另一審計機(jī)構(gòu)：沒有隸屬關(guān)系的審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織。

　　【例題11?單選題】(2006年)被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計是：