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《理論與實(shí)務(wù)》第七章 內(nèi)部控制及測(cè)評(píng) 知識(shí)點(diǎn) | |||
| 1 | 內(nèi)控 | 5個(gè)作用 | 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整和有效使用、保證信息資料真實(shí)可靠、保進(jìn)工作效率提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)貫徹落實(shí)、為通過(guò)內(nèi)控測(cè)評(píng)方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高效率提供條件 |
| 2 | 內(nèi)部控制分類 | 按控制的目的分 | 財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、經(jīng)營(yíng)決策控制 |
| 按控制的時(shí)間 | 事前、事中、事后。能在事前控制盡量在事前 | ||
| 3 | 按控制的功能分 | 按控制的功能分：預(yù)防式控制（防止錯(cuò)敝的發(fā)生，如授權(quán)審批職責(zé)分工）和察覺式控制（及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)敝所實(shí)施的控制，如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)） | |
| 4 | 內(nèi)部控制的局限性 | 6條 | 受成本效益限制、對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)置、可能因疏忽誤解判斷錯(cuò)誤失效、因內(nèi)外串通失效、濫用職權(quán)失效、因環(huán)境業(yè)務(wù)性質(zhì)失效 |
| 5 | 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 | 控制風(fēng)險(xiǎn)（也就是內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)）始終大于0，總是存在一定控制風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查 | |
| 6 | 內(nèi)部控制要素 | 5要素重要，金字塔式 | 內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。1和3最重要 |
| 7 | 內(nèi)部控制要素重點(diǎn)的兩點(diǎn) | 其中控制環(huán)境 | 包括：當(dāng)局觀念風(fēng)格、機(jī)構(gòu)設(shè)置、董事會(huì)、授權(quán)與分配責(zé)任方式、員工素質(zhì)、人事政策、外部影響 |
| 8 | 其中控制活動(dòng)（授權(quán)、分工、憑證、實(shí)物、獨(dú)立） | 包括五項(xiàng)：業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制（業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行，執(zhí)行與記錄，會(huì)計(jì)責(zé)任之間，資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)，保管與財(cái)實(shí)核對(duì)，信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，信息部門獨(dú)立）、憑證和記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。注意與控制環(huán)境五條不能混淆，層次不一樣 | |
| 9 | 控制活動(dòng)中的內(nèi)容 | 憑證與記錄控制 | 定期核對(duì)復(fù)核與盤點(diǎn)制度（與實(shí)物控制的區(qū)別先并盤點(diǎn)），銀行對(duì)賬 |
| 10 | 實(shí)物控制 | 限制非相關(guān)人員接近、專人負(fù)責(zé)保管、實(shí)物防護(hù)措施，專人負(fù)責(zé)保管盤點(diǎn)巡視，定期不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn) | |
| 11 | 獨(dú)立檢查 | 經(jīng)辦人以外的獨(dú)立人員核對(duì)驗(yàn)證 | |
| 12 | 內(nèi)部控制測(cè)評(píng) | 含義 | 通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)范圍時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。包括了解內(nèi)控也包括內(nèi)控測(cè)試。了解內(nèi)控的健全性合理性（初評(píng)），如果依賴內(nèi)控，則進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試包括內(nèi)控測(cè)試的有效性（再評(píng)）。 |
| 13 | 責(zé)任 | 兩個(gè)，一是被審計(jì)單位的責(zé)任（建立健全內(nèi)控并保證有效實(shí)施），二是審計(jì)人員的責(zé)任（對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)） | |
| 14 | 內(nèi)部控制測(cè)評(píng) | 四個(gè)作用 | 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)控健全性和有效性據(jù)以確定信息可信賴性、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)范圍時(shí)間重點(diǎn)的影響、減少審計(jì)工作量節(jié)約審計(jì)成本保證質(zhì)量、向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)控的建議，幫助提高效益 |
| 15 | 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法 | 四個(gè)步驟 | 1.調(diào)查了解內(nèi)部控制并做相應(yīng)記錄；2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；3.如果決定信賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試；4.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià) |
| 16 | 第一步的方法調(diào)查了解 | 對(duì)內(nèi)控調(diào)查了解取證的方法：詢問、檢查、觀察、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)處理過(guò)程，對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)控調(diào)查結(jié)果應(yīng)以書面的形式記錄或描述出來(lái)，常用的記錄方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法 | |
| 17 | 第二步的方法初步評(píng)價(jià) | 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)健全合理性評(píng)價(jià)，認(rèn)為內(nèi)控合理且運(yùn)行有效或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)充分證據(jù)，應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)控的有效性，如果決定不依賴內(nèi)控的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查 | |
| 18 | 第三步的方法如果決定信賴，實(shí)施內(nèi)控測(cè)試（可不做） | 即對(duì)執(zhí)行的有效性進(jìn)行的測(cè)試，也叫遵循式測(cè)試。內(nèi)控的測(cè)試方式：業(yè)務(wù)程序測(cè)試（縱向沿業(yè)務(wù)過(guò)程）和功能測(cè)試（橫向若干時(shí)期同類業(yè)務(wù)檢查）。內(nèi)控的測(cè)試取證方法：檢查、詢問、觀察、重新操作測(cè)試內(nèi)控是否有效執(zhí)行，不涉及數(shù)字無(wú)法分析，。注意審計(jì)取證的分析、重新計(jì)算、外部調(diào)查不適用內(nèi)控測(cè)試 | |
| 19 | 第四步，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià) | 有效性。將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比：低控制風(fēng)險(xiǎn)、中等控制風(fēng)險(xiǎn)、高控制風(fēng)險(xiǎn) | |
| 20 | 控制風(fēng)險(xiǎn) | 內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100% | |
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國(guó)際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
一級(jí)建造師二級(jí)建造師消防工程師造價(jià)工程師土建職稱公路檢測(cè)工程師建筑八大員注冊(cè)建筑師二級(jí)造價(jià)師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價(jià)師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評(píng)價(jià)土地登記代理公路造價(jià)師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
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