2018年中級(jí)審計(jì)師《法律》章節(jié)復(fù)習(xí)資料：第五章第三節(jié)_第2頁

　　三、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　(一)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)----含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面。

　　計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)

　　或者：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)從價(jià)定率消費(fèi)稅額的計(jì)算

　　實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　(二)從量定額消費(fèi)稅額的計(jì)算

　　實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　(三)從量從價(jià)復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　實(shí)行從量從價(jià)復(fù)合征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額和銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。應(yīng)納稅額計(jì)算的方法是：采用比例稅率和定額稅率分別按照銷售額和銷售數(shù)量，計(jì)算出不同計(jì)稅方法應(yīng)交納的稅額，然后將二者相加。

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　五、消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅

　　(一)消費(fèi)稅的發(fā)生時(shí)間

　　納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)。

　　(二)消費(fèi)稅的納稅期限

　　《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、l個(gè)月或者l個(gè)季度。

　　六、納稅地點(diǎn)

　　納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。