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2018年中級審計師考試《法律》章節(jié)重點:消費稅

來源：考試網(wǎng) [2017年11月26日] 【大中小】

　　第三節(jié)　消費稅

　　一、納稅人

　　在中國境內生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例所規(guī)定的消費品的單位和個人。

　　二、稅目稅率

　　(一)稅目

　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板

　　(二)計稅方法

　　三、消費稅的計稅依據(jù)

　　(一)銷售應稅消費品的計稅依據(jù)

從價定率	銷售額的確定同增值稅，為不含增值稅但含消費稅的收入
從量定額	數(shù)量為銷售數(shù)量，而非生產(chǎn)數(shù)量
復合計稅

　　(二)自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)

用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品	不納稅
用于其他方面：如用于生活福利設施、專項工程、基本建設，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品	1.有同類消費品銷售價格：按同類消費品的價格計稅； 2.沒有同類消費品銷售價格：按照組成計稅價格計算納稅

　　【注意】組成計稅價格

從價定率	組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）＝【成本×（1＋成本利潤率）】÷（1－消費稅稅率）
從量定額	消費稅與售價和組成計稅價格無關
復合計稅	組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

　　(三)委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)

　　1.定義：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　2.計算：

　　(1)按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　(2)沒有同類消費品銷售價格：按組成計稅價格計算

從價定率	組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
復合計稅	組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）

　　(四)進口應稅消費品的計稅依據(jù)

從價定率	組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）
復合計稅	組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

　　四、納稅義務發(fā)生時間與納稅期限

　　消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限基本同增值稅

　　五、納稅地點

　　1.納稅人銷售應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　2.委托加工應稅消費品，除了受托人為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

責編：xiaobai

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