2018年中級審計師考試《法律》章節(jié)重點:增值稅_第2頁

　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　管理不善造成

　�、車鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

　　⑤上述第1至4項的貨物和銷售免稅貨物的運輸費用

　　運費隨貨物走

　　(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　【注意】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額

　　(四)進口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　【注意】按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額

　　四、納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限

　　(一)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　3.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)付款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為(將貨物交付其他單位或者他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天;

　　8.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

　　取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　(二)增值稅的納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。期滿15日內(nèi)申報。

　　五、納稅地點

　　六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　1.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購：只限一般納稅人領(lǐng)用。

　　2.增值稅專用發(fā)票的使用：不得開具專用發(fā)票：

　　(1)向消費者個人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的

　　(2)銷售免稅貨物或勞務(wù)的

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)