審計(jì)抽樣概述
一、審計(jì)抽樣的涵義
審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果,推斷總體特征的一種審計(jì)方法,包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況:
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;
5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);
6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。
二、審計(jì)抽樣的種類
(一)統(tǒng)計(jì)抽樣
統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽樣風(fēng)險。
統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn):
1.科學(xué)的確定樣本量
2.隨機(jī)選樣,減少偏見
3.量化抽樣風(fēng)險
4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。
缺點(diǎn):但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本,需要特殊的專業(yè)技能,而且也做不到絕對準(zhǔn)確。
統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種:屬性抽樣——適用于控制測試,變量抽樣——適用于細(xì)節(jié)測試。
(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣
非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣,一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。
特點(diǎn):
1.使用方便
2.主觀判斷,不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀
3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險
但是,非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。
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