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審計(jì)師考試《法律知識》知識點(diǎn):審計(jì)抽樣概述

來源:考試網(wǎng)  [2017年4月27日]  【

  審計(jì)抽樣概述

  一、審計(jì)抽樣的涵義

  審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果,推斷總體特征的一種審計(jì)方法,包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

  審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況:

  1.檢查總體的完整性;

  2.抽樣單位較少;

  3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

  4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;

  5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

  6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

  二、審計(jì)抽樣的種類

  (一)統(tǒng)計(jì)抽樣

  統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽樣風(fēng)險。

  統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn):

  1.科學(xué)的確定樣本量

  2.隨機(jī)選樣,減少偏見

  3.量化抽樣風(fēng)險

  4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。

  缺點(diǎn):但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本,需要特殊的專業(yè)技能,而且也做不到絕對準(zhǔn)確。

  統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種:屬性抽樣——適用于控制測試,變量抽樣——適用于細(xì)節(jié)測試。

  (二)非統(tǒng)計(jì)抽樣

  非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣,一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。

  特點(diǎn):

  1.使用方便

  2.主觀判斷,不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀

  3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確

  4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險

  但是,非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

責(zé)編:daibenhua

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