審計(jì)師考試《法律知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)復(fù)習(xí)指南

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　在賒銷方式下.銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。

　　訂貨(訂貨單)---->銷售單(銷售單)---->批準(zhǔn)賒銷---->發(fā)貨---->裝運(yùn)(提貨單)---->開票(銷售發(fā)票)---->記帳。

　　1.處理客戶訂貨

　　企業(yè)在收到客戶訂單之后。應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。

　　2.批準(zhǔn)賒銷

　　對于賒銷業(yè)務(wù)。在發(fā)出商品之前.按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況。經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額、賒銷期。

　　3.發(fā)運(yùn)商品

　　發(fā)運(yùn)商品，是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點(diǎn).發(fā)出商品時(shí)要編制發(fā)運(yùn)憑證作為發(fā)貨證明。

　　4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)開出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價(jià)格。以賬單確定向客戶收取的貨款在銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N售業(yè)務(wù)。

　　5.定期對賬和催收賬款

　　財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表.對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。

　　6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時(shí)最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時(shí)地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。

　　7.備抵壞賬

　　按照穩(wěn)健性會(huì)計(jì)原則。提取壞賬準(zhǔn)備。以抵補(bǔ)企業(yè)以后發(fā)生的壞賬損失。

　　8.審批銷售退回與折讓

　　通常由銷售部門主管根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨。對銷售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項(xiàng)通知單。財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售退回與折讓憑證及時(shí)、準(zhǔn)確記錄。

　　9.注銷壞賬

　　確認(rèn)應(yīng)收款賬無法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷。由財(cái)會(huì)人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置已注銷應(yīng)收賬款備查簿.防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯(cuò)弊。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要憑證和記錄

　　典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價(jià)目表，貸項(xiàng)通知單，主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

　　例題：(2003)下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是：

　　A.客戶對賬單 B.發(fā)運(yùn)單

　　C.銷售合同 D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

　　答案：D