2017審計(jì)師考試《法律》第五章筆記串講：稅法概述

　　第五章　稅法

　　第一節(jié)　稅法概述

　　一、稅法概念

　　1.稅法是調(diào)整稅收關(guān)系(稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系)的法律規(guī)范系統(tǒng)。

　　2.分類：實(shí)體稅法和程序稅法。

　　(1)實(shí)體稅法：包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。

　　(2)程序稅法：包括《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》等。

　　二、稅制體系

　　(一)現(xiàn)行稅種

　　【例題·多選題】 下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是(　)。

　　A.關(guān)稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.印花稅

　　E.契稅

　　[答疑編號(hào)6159405101]

　　(二)分稅制

　　【例題·多選題】(2012初)下列各項(xiàng)稅收收入中，屬于中央政府固定收入的有(　)。

　　A.關(guān)稅

　　B.契稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.土地增值稅

　　E.營(yíng)業(yè)稅

　　[答疑編號(hào)6159405102]

　　【例題·單選題】(2009)下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是(　)。

　　A.車輛購(gòu)置稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.土地增值稅

　　[答疑編號(hào)6159405103]

　　三、稅收征收管理法

　　(一)稅務(wù)管理

　　稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報(bào)管理

　　1.稅務(wù)登記管理

　　2.賬簿、憑證管理

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　(2)采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(3)賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。

　　3.發(fā)票管理：

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。

　　(2)發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年。

　　4.納稅申報(bào)管理：

　　(1)減免稅期間仍然需要納稅申報(bào)。

　　(2)郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　(二)稅款征收

　　1.稅款征收的主要內(nèi)容：納稅人未按期繳納稅款的，除責(zé)令繳納外，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　2.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額。

　　3.稅款征收保障措施

　　【例題·多選題】(2010)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有(　)。

　　A.責(zé)令納稅人限期繳納稅款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人存款中扣繳稅款

　　D.向納稅人加收滯納金

　　E.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　[答疑編號(hào)6159405104]

　　(3)稅收優(yōu)先制度

　　①稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。

　　②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

　　③稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

　　(4)代位權(quán)、撤銷權(quán)

　�、俅�位權(quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的;

　�、诔蜂N權(quán)：放棄到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道。

　　【例題·多選題】(2012)下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收保障措施的有(　)。

　　A.稅收保全措施

　　B.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.稅務(wù)檢查措施

　　D.行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　E.稅收優(yōu)先制度

　　[答疑編號(hào)6159405105]

　　【例題·綜合題】(2007)1.如果A公司逾期仍未繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納的少繳稅款，則稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是(　)。

　　A.書面通知A公司開戶銀行凍結(jié)A公司的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書面通知A公司開戶銀行從A公司存款中扣繳稅款

　　C.依照稅法的規(guī)定行使撤銷權(quán)

　　D.依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)

　　[答疑編號(hào)6159405106]

　　2.依照我國(guó)《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.書面通知納稅人開戶銀行查詢其存款，并出具書面證明材料

　　E.依法拍賣或者變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　[答疑編號(hào)6159405107]

　　(三)稅務(wù)檢查

　　查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。

　　【注意】

　　1.查核存款賬戶權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶。

　　2.查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　(四)法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理行為：處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000-10000元。若是扣繳義務(wù)人，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000-5000元。

　　【注意】未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證：處以2000-10000元，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)-5萬(wàn)。

　　2.偷稅：50%-5倍的罰款。騙稅、抗稅：1-5倍的罰款。