初級(jí)審計(jì)師考試《法律知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：稅法概述

　　稅法概述

　　一、稅法概念

　　稅法----調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。

　　在稅收過(guò)程中形成的社會(huì)關(guān)系，主要包括稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系，這是稅法調(diào)整的對(duì)象。因此，稅法應(yīng)當(dāng)包括兩部分，即實(shí)體稅法和程序稅法。

　　1.實(shí)體稅法----指規(guī)定國(guó)家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，其內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。

　　2.程序稅法----指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。

　　(1)主要內(nèi)容----稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理等。

　　(2)我國(guó)現(xiàn)行的程序稅法主要表現(xiàn)形式----《人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等。

　　二、稅制體系

　　(一)稅制建立的原則

　　1.有利于調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性和加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力。

　　2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

　　3.有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。

　　4.有利于體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。

　　5.有利于稅種的簡(jiǎn)化、規(guī)范。

　　(二)現(xiàn)行稅種

　　我國(guó)稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅種主要包括：

　　1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

　　2.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購(gòu)置稅。

　　5.財(cái)產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。

　　(三)分稅制

　　1.中央政府固定收入包括：

　　消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。

　　2.地方政府固定收入包括：

　　土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。

　　【例題1·單選題】(2009年試題)下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：

　　A.車輛購(gòu)置稅　　　　　　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.個(gè)人所得稅　　　　　　　D.土地增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』地方政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。

　　3.中央政府與地方政府共享收入包括：

　　(1)增值稅。(2)營(yíng)業(yè)稅。(3)企業(yè)所得稅。(4)個(gè)人所得稅。(5)資源稅。(6)城市維護(hù)建設(shè)稅。(7)印花稅。

　　【例題2·單選題】下列稅收收入中屬于中央政府和地方如按一定比例共享的是：

　　A.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

　　B.土地增值稅

　　C.海洋石油企業(yè)資源稅

　　D.股票交易印花稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』中央政府與地方政府共享收入包括：(1)增值稅。(2)營(yíng)業(yè)稅。(3)企業(yè)所得稅。(4)個(gè)人所得稅。(5)資源稅。(6)城市維護(hù)建設(shè)稅。(7)印花稅

　　三、稅收征收管理法

　　(一)稅務(wù)管理

　　包括稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報(bào)管理四個(gè)方面的內(nèi)容。

　　(二)稅款征收

　　1.稅款征收的主要內(nèi)容

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

　　(2)根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定履行代扣、代繳稅款的義務(wù)。

　　(3)納稅人、扣繳義務(wù)人必須按法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　(4)納稅人可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅，并經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。

　　2.稅款征收方式----取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額

　　3.稅款征收保障措施

　　(1)稅收保全措施

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;

　　在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　關(guān)注：

　　如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　①書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　�、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　【例題3·多選題】依照我國(guó) 《 稅收征收管理法》 ，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：

　　A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行查詢其存款，并出具書面證明材料