審計師考試《審計理論與方法》精編考點詳解：審計取證的基本方法

順查法

逆查法

含義

指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。
審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查。（完整性目標）

指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。（真實性目標）

優(yōu)點

審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高；同時由于方法簡單，所以易于掌握

可從被審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現(xiàn)問題線索的基礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對性比較強；由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率

順查法

逆查法

缺點

事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率

由于運用逆查法一般不要求對審計事項進行全面的詳細審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜，掌握起來難度比較大

適用性

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：
　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法
　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位
　　C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法
　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

『正確答案』D
『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

詳查法

抽查法

含義

指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。
關(guān)注：
詳查法不同于全部審計

指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。
關(guān)注：
抽查法不同于局部審計

優(yōu)點

可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠保證

抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果

詳查法

抽查法

缺點

工作量大，費時費力，審計成本相對較高

由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性

適用性

適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法

適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進行審計，都可運用抽查法