審計師考試《審計理論與方法》精編考點詳解：審計工作底稿

　　第三節(jié)　審計工作底稿

　　一、審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。作用：

　　1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)

　　2.審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶

　　3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

　　4.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)

　　5.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料

　　6.審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料

　　二、審計工作底稿的分類

　　審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。(會區(qū)別)

　　1.調(diào)查了解記錄：了解情況;重要問題可能性的評估情況;應對措施。

　　2.執(zhí)行審計措施記錄

　　執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

　　3.重要管理事項記錄

　　重要管理事項記錄應當記載與審計事項相關并對審計結論有重要影響的管理事項。

　　三、審計工作底稿的要素和編制

　　(一)審計工作底稿的要素

　　審計工作底稿的要素主要包括：

　　(1)審計項目名稱;

　　(2)審計事項名稱;

　　(3)審計過程和結論;

　　審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括：實施審計的主要步驟方法;取得審計證據(jù)的名稱和來源;審計認定的事實摘要;得出審計結論及其相關標準。

　　(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

　　(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

　　(6)索引號及頁碼;

　　(7)附件數(shù)量。(審計證據(jù)材料)

　　**會計師事務所

　　貨幣資金審定表

　　單位名稱：　　查驗人員：　　日期：

　　截止日：　　　復核人員：　　日期：　　單位：元

　　(二)審計工作底稿的編制要求(一般了解)

　　1.內(nèi)容完整、真實，突出重點

　　2.觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范

　　3.相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應注明索引號

　　4.編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或蓋章

　　(三)審計工作底稿的審核(一般了解)

　　審計組起草審計報告前，審計組組長應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：

　　(1)具體審計目標是否實現(xiàn);

　　(2)審計措施是否有效執(zhí)行;

　　(3)事實是否清楚;

　　(4)審計證據(jù)是否適當、充分;

　　(5)得出的審計結論及其相關標準是否適當;

　　(6)其他有關重要事項。

　　審計組組長審核審計工作底稿，應當根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

　　(1)予以認可;

　　(2)責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據(jù);

　　(3)糾正或者責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y論。