審計師《審計理論實務》考點精編及典型例題：第一章

　　第一章 緒論

　　一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　(一)審計產(chǎn)生的客觀基礎—— 私有制的出現(xiàn)、財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)營者的分離

　　(二)官廳審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　它產(chǎn)生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一。職位，宰夫。官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。

　　(三)社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　社會審計是股份制的產(chǎn)物。世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯·斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會是世界上第一個社會審計執(zhí)業(yè)團體。中國第一位注冊會計師——謝霖;第一家會計師事務所(謝霖創(chuàng)辦)——“正則會計師事務所”

　　(四)審計工作在我國的必要性

　　1、企業(yè)所有權和經(jīng)營權的適當分離;2、社會主義初級階段政治和經(jīng)濟的特點;3發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，建立現(xiàn)代企業(yè)制度;4提高經(jīng)濟效益的要求;5對外開放政策，決定了審計工作的必要性。

　　二、審計的職能、任務和作用

　　審計的職能是審計的本質(zhì)屬性，是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉移的。在正確認識審計職能的基礎上，根據(jù)當時社會需要，對審計提出一定的要求，就構成了審計的任務。審計的任務是人們賦予審計去完成的，是主觀的產(chǎn)物。審計的作用是完成審計任務后的結果。

　　(一) 審計的職能

　　需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并非一成不變。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識。

　　(二)審計的任務

　　審計的任務是人們在正確認識審計職能的基礎上，根據(jù)當時社會需要，對審計所提出的要求。在我國當前經(jīng)濟建設中，審計的基本任務，就是要為加強國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控，促進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟這一總目標服務。其具體任務分述如下：1審核檢查經(jīng)濟活動的合法性，揭露打擊經(jīng)濟領域中的犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產(chǎn);2監(jiān)督財政預算和財務計劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展;3審核檢查會計和有關資料的真實性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息;4審核評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進經(jīng)營管理水平的提高;5評價經(jīng)濟活動的效益性，促進經(jīng)濟效益的提高;6鑒證經(jīng)濟活動和有關資料，為改革和開放服務。

　　(三)審計的作用

　　審計的作用是完成審計任務后的結果，完成了審計任務，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。

　　審計的職能、任務和作用是相互依存、相互影響的。審計職能隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識，審計的任務和作用也就相應地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因果關系所導致的必然結果。

　　三、審計的本質(zhì)

　　(一)審計的對象

　　審計的對象是指審計所要審核檢查的客體。

　　(二)審計的目的—— 真實性、合法性和效益性

　　真實性指審核被審單位的經(jīng)濟活動是否真實，有關資料是否客觀、恰當?shù)胤从沉怂�所應反映的客觀經(jīng)濟活動。合法性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟活動是否符合國家的方針、政策、法律和有關規(guī)章制度的要求，有關資料的編制是否符合國家有關的財務法規(guī)。效益性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟活動是否有較高或較低的經(jīng)濟效益。

　　(三)審計的獨立性(重點)

　　審計的獨立性是指審計機構和審計人員在審計過程中自始自終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結論的保證。

　　必須做到以下幾點：1不參與被審單位的經(jīng)濟活動;2與被審單位在經(jīng)濟上沒有利害關系;3與被審單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系。也就是說，審計要保持其獨立性，必須做到組織獨立、經(jīng)濟獨立和工作獨立。組織獨立指審計機構應獨立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒有行政隸屬關系。經(jīng)濟獨立指審計機構經(jīng)濟應有法定來源，不受被審單位的牽制。工作獨立指審計人員秉公、秉正原則進行審核檢查，獨立編制審計計劃，獨立取證，獨立作出審計結論。

　　(四)審計是由獨立的專職機構和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟活動為對象，進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標準，以判斷被審單位經(jīng)濟活動以及反映經(jīng)濟活動有關資料的真實性、合法性和效益性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

　　例題推薦：一、單項選擇題

　　1.下列關于審計產(chǎn)生的歷史時期敘述正確的是【B】。

　　A.原始社會末期 B.奴隸社會末期 C.封建社會末期 D.資本主義時期

　　2.下列哪一選項是審計的最初形態(tài)【C】。

　　A.社會審計 B.資產(chǎn)審計 C.官廳審計 D.內(nèi)部審計

　　3.西周時期，負責審計的官員稱為(D)。

　　A.司會 B.小宰 C.冢宰 D.宰夫

　　4.社會審計產(chǎn)生的原因，最根本的是【C】。

　　A.投資者不了解股份有限公司的財務狀況和償債能力 B.債權人為了了解股份有限公司的償債能力以避免損失 C.股份有限公司所有權與經(jīng)營權分離，股東對股份有限公司債務的清償責任以認購的股份金額為限 D.審計主體是獨立于財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者的專業(yè)人員

　　5.世界上第一個成立的社會審計職業(yè)團體是(A)。

　　A.愛丁堡會計師協(xié)會 B.倫敦會計師協(xié)會 C.紐約會計師協(xié)會 D.巴黎會計師事務所

　　6.下列關于我國首家社會審計組織的創(chuàng)辦人和名稱正確的是【C】。

　　A.潘敘倫 立信會計師事務所 B.奚玉書 公信會計師事務所 C.謝霖 正則會計師事務所 D.徐永柞 徐永柞會計師事務所

　　7.審計最本質(zhì)的特征是【C】。

　　A.真實性 B.合法性 C.獨立性 D.效益性

　　8.上計制度的實質(zhì)是【C】。

　　A.國家權力機關的經(jīng)濟監(jiān)督制度 B.經(jīng)濟效益好壞的評價制度 C.定期報表的審計制度 D.抑制貪污舞弊的審計制度

　　9.隋唐年間設立的，使審計工作開始走向?qū)�業(yè)化的是(D)。

　　A.戶部 B.吏部 C.理藩院 D.比部

　　例題推薦：二、多項選擇題

　　1.下列關于審計產(chǎn)生的客觀條件敘述正確的是(AC)。

　　A.奴隸社會私有制的產(chǎn)生 B.自給自足的自然經(jīng)濟的產(chǎn)生 C.財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者的分離 D.股份公司所有權與經(jīng)營權的分離 E.對外開放，全球經(jīng)濟一體化的加快

　　2.下列選項關于官廳審計的敘述正確的是(BCE)。

　　A.官廳審計產(chǎn)生于奴隸社會初期 B.官廳審計的實質(zhì)是定期對報表進行審核的政府審計 C.官廳審計在我國一直延續(xù)到清末 D.我國隋唐年間的“比部”和民國時期的“審計院”都屬于官廳審計機構 E.古羅馬設立財務官和審計官開創(chuàng)了國外官廳審計的先河

　　3.以下命題正確的是(ACD)。

　　A.審計的職能是指審計所具有的功能，能夠滿足社會需要的能力 B.審計的任務是客觀的，是不以人的意志為轉移的 C.審計的作用是完成審計任務后的結果 D.審計的對象是審計所要檢查的客體 E.審計最本質(zhì)的特性是真實性

　　4.以下關于審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能正確的表述有(ABCE)。

　　A.經(jīng)濟監(jiān)督職能必須由權力機關實施 B.經(jīng)濟效益審計中缺少嚴格的客觀標準和明確的是非界限 C.社會審計不具有經(jīng)濟監(jiān)督職能 D.經(jīng)濟效益審計具有監(jiān)督的職能 E.審計要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限

　　5.審計由三方面關系人構成，他們依次是【C】

　　A.委托人、受托人和被審計單位

　　B.注冊會計師(受托人)、委托人和被審計單位

　　C.注冊會計師(受托人)、被審計單位和委托人

　　D.被審計單位、注冊會計師和委托人