審計師考試《企業(yè)財務審計》高頻考點：財務報告內(nèi)部控制

　　(一)崗位責任控制

　　應當制訂嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。

　　(二)編制程序的控制

　　1.結(jié)賬控制。期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量。

　　控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表。

　　控制結(jié)賬質(zhì)量是指保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性，手段是檢查本期的經(jīng)濟業(yè)務是否全部入賬，賬簿與憑證是否一致、發(fā)生額和余額計算是否正確。

　　2.對賬控制。認真核對，做到賬證、賬賬、賬實相符。

　　3.試算平衡控制。如發(fā)現(xiàn)不符，應查明原因，予以更正。

　　(三)會計稽核控制

　　1.報表內(nèi)容控制。

　　2.編制方法控制。保證每一報表內(nèi)、不同報表有數(shù)量對應關系的項目之間保持應有的對應關系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟指標能如實反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的會計信息，并相互聯(lián)系、互相補充，形成一個完整的會計信息系統(tǒng)。

　　3.審核控制。財務報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負責人對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。

　　【歷年真題·單選題】下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是(　　)。

　　A.結(jié)賬控制

　　B.試算平衡控制

　　C.對賬控制

　　D.報送時間控制

　　【答案】D

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