審計師考試企業(yè)財務(wù)審計章節(jié)知識點講義：第七章

第七章 財務(wù)報告審計(中級)

　　考情分析

　　本章通常以客觀題的形式進(jìn)行考核，年均分值2-3分。本章在2018年有部分變化，需要加以關(guān)注。

　　【考點一】內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

　　【歷年真題·單選題】下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是( )。

　　A.結(jié)賬控制

　　B.試算平衡控制

　　C.對賬控制

　　D.報送時間控制

　　【答案】D

　　【考點二】內(nèi)部控制測評

　　1.了解并描述報表編制的內(nèi)部控制。

　　2.通過檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實地觀察，驗證內(nèi)部控制的設(shè)計是否有效。

　　3.通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的的職責(zé)分工是否有效運行。

　　4.運用抽查法(必要時對重要財務(wù)事項和賬戶采用詳查法)檢查編表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效。

　　5.調(diào)查了解有關(guān)人員掌握報表的編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質(zhì)量。

　　6.索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報送規(guī)定種類的報表。

　　7.評價內(nèi)部控制。通過對以上內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進(jìn)行評審，評價財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。

　　【歷年真題·單選題】審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是()。

　　A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

　　B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

　　C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

　　D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C、D均屬于實質(zhì)性審查的內(nèi)容。