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審計師考試企業(yè)財務審計章節(jié)知識點講義：第六章

來源：考試網 [2019年8月29日] 【大中小】

第六章貨幣資金審計(中級)

　　考情分析

　　本章在歷年考題中通常以客觀題和案例分析題的形式進行考核，年均8-10分。

　　【考點一】業(yè)務的性質

　　一、業(yè)務綜述(了解)

　　二、主要文件(了解)

　　1.原始憑證：現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、銷售合同、付款結算憑證和票據。

　　2.現(xiàn)金日記賬

　　3.銀行存款日記賬

　　4.現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬

　　5.其他有關賬戶

　　【考點二】內部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內部控制測評

步驟	要點
了解并描述該循環(huán)的內部控制	1.了解的方法：通過走訪、詢問、實地觀察、閱讀文件等方式了解被審計單位內部控制情況。 2.了解的記錄：對中小企業(yè)內部控制可采用文字說明，對規(guī)模較大的企業(yè)可采用流程圖或調查表形式描述。 3.對內部控制進行初步評價：健全性和合理性（第7章）。
進行內部控制測試	1.抽查收款憑證：核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符； 2.抽驗付款憑證：檢查審批、授權與審核； 3.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對； 4.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表 5.查閱制度：實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。 6.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
評價	控制測試的結果評價內部控制是否有效運行，對控制風險水平做出進一步評價，明確實質性審查的范圍與重點，必要時調整或修訂審計計劃。（同第7章）。