2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》章節(jié)知識講解四

　　第二章 采購與付款循環(huán)審計

　　一、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.業(yè)務(wù)循環(huán)過程

　　(1由需要商品或勞務(wù)的部門提出申請，填寫請購單，經(jīng)審批后

　　(2由采購部門根據(jù)批準(zhǔn)后的請購單，編制一式多聯(lián)，連續(xù)編號的訂購單

　　(3采購人員采購后，由專職的驗(yàn)收部門驗(yàn)收商品或勞務(wù)，編一式多聯(lián)，連續(xù)編號的驗(yàn)收單

　　(4收到賣方發(fā)票，經(jīng)與訂購單、驗(yàn)收單核對，核對無誤后，記錄負(fù)債

　　(5到期支付貨款

　　2.業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及到的主要文件

　　(1請購單;(2訂購單;(3驗(yàn)收單;(4賣方發(fā)票;(5借項(xiàng)通知單;(6賣方對賬單;(7付款憑單;(8應(yīng)付賬款明細(xì)賬;(9原材料明細(xì)賬(10現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　二、采購與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.采購與付款循環(huán)中的控制活動

　　2.采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制測評

　　(1了解內(nèi)部控制：詢問、觀察、檢查、追蹤業(yè)務(wù)處理過程

　　(2檢查職責(zé)分工：詢問、觀察、重新操作

　　3.固定資產(chǎn)控制測評

　　三、采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.具體審計目標(biāo)

　　2.應(yīng)付賬款的審計

　　(1運(yùn)用分析方法：檢查應(yīng)付賬款的總體和理性

　　(2檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　注意：如果存在長期掛賬的應(yīng)付賬款則：多記負(fù)債、高估資產(chǎn)、虛減利潤的行為

　　(3應(yīng)付賬款函證

　　A一般不函證的原因：內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊全

　　B什么情況函證：內(nèi)部控制有缺陷、又無賣方對賬單

　　C函證對象選擇：應(yīng)付賬款金額較大、欠賬時間較長、賬實(shí)不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶

　　D函證目的：應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)額

　　E應(yīng)付賬款函證不能查明：應(yīng)付賬款的完整性

　　F回函不符的處理：進(jìn)一步查明原因

　　G回函不符的原因：未達(dá)賬項(xiàng)、在途物資、賬務(wù)處理不及時

　　(4查找未入賬的應(yīng)付賬款：絕對沒有檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬來查明

　　3.固定資產(chǎn)的審計

　　(1運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)總體合理性

　　(2審查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

　　(3檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)：契約、產(chǎn)權(quán)證書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等

　　(4審查固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的正確性