2018年審計師考試《企業(yè)財務審計》章節(jié)知識講解二

　　二、銷售與收款循環(huán)中的內部控制

　　1.銷售與收款循環(huán)中的控制活動

　　【例7】憑證與記錄中，要求票證應當一式多聯，連續(xù)編號，其目的是：

　　A. 真實性 B. 完整性 C.所有權 D.計價與分類

　　參考答案B

　　【例8】根據內部控制相關要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有：

　　A.處理客戶訂單 B.批準賒銷信用 C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貸款 E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　參考答案BDE

　　【例9】銷售部經理負責公司銷售業(yè)務。具體的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶情況談判決定。則所述情況違反了內部控制的要求的是：

　　A.實物控制 B.業(yè)務授權控制 C.獨立檢查 D.憑證與記錄控制

　　參考答案B

　　【例10】在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾 B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款 D.放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

　　參考答案A

　　【例11】財務部在開具銷售發(fā)票時未核對產品發(fā)運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發(fā)票。所述情況違反了內部控制的要求，具體是：

　　A.職責分工控制 B.業(yè)務授權控制 C.獨立檢查 D.憑證與記錄控制

　　參考答案D

　　【例12】下列各項內部控制措施中，屬于銷售預收款循環(huán)中的實物控制的是：

　　A. 由專人保管應收票據 B. 定期編制并向客戶寄送對賬單

　　C.客戶賒銷限額經過批準 D.對銷售業(yè)務定期進行內部檢查

　　參考答案AB

　　【例13】下列措施中，能偶有效預防客戶所付款項被貪污并串改記錄加以掩飾的是：

　　A由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄對賬單

　　B收取支票和收取現金由不同人員負責

　　C記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立

　　D出納收到支票后登記銀行存款日記賬

　　參考答案C

　　【例14】下列人員應當職責分離的有：

　　A發(fā)送貨物與登記銷售人員　　　B發(fā)送貨物與開具發(fā)票人員

　　C接受客戶訂單與填制銷售單　　D批準壞賬與收取貨款

　　E收取貨款與登記應收賬款

　　參考答案：ABDE

　　【例15】下列屬于實物控制：

　　A限制非授權人員接近存貨　　B財務部門指定專人保管應收票據

　　C銷售部門負責賒銷審批　　　D指定專人批準壞賬

　　參考答案AB

　　【例16】下列違反內部控制的：

　　A銷售部門負責賒銷信用的審查和批準　　B倉庫部門負責發(fā)貨并填制發(fā)貨單

　　C出納負責登記主營業(yè)務收入明細賬　　　D主管會計審批壞賬

　　參考答案：ACD

　　2.銷售與收款循環(huán)業(yè)務中內部控制測評(了解、測試)

　　(1了解內部控制：詢問、觀察、檢查、追蹤業(yè)務處理過程

　　(2檢查職責分工：詢問、觀察、重新操作

　　(3是否按期寄送客戶對賬單：觀察、

　　(4是否按期編制賬齡分析表：檢查、

　　【例17】下列屬于控制測試的：

　　A檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄　B觀察銷售與收款業(yè)務的執(zhí)行情況

　　C詢問銷售與收款業(yè)務情況　　　　　　D對營業(yè)收入進行實質性分析

　　參考答案ABC

　　注意：