2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》章節(jié)知識講解一

　　第一章 銷售與收款循環(huán)

　　一、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.業(yè)務(wù)循環(huán)過程

　　(1處理顧客訂購單：銷售的起點

　　(2批準(zhǔn)賒銷信用：賒銷業(yè)務(wù)由信用管理部門審批(不能是銷售部門、財務(wù)部門審批)。銷售部門根據(jù)審批后的顧客訂購單，填制一式多聯(lián)，連續(xù)編號的的銷售單。

　　【例1】銷售單通常用于：

　　A.賒銷的批準(zhǔn) B.發(fā)貨的審批 C.產(chǎn)品的入庫 D.款項的支付　E壞賬審批

　　參考答案AB

　　(3發(fā)運商品：發(fā)運部門根據(jù)批準(zhǔn)后的銷售單發(fā)運貨物(不能是倉庫發(fā)貨)，填制一式多聯(lián)，連續(xù)編號的發(fā)運憑證。這是銷售收入確認(rèn)的依據(jù)之一。

　　(4開具銷貨發(fā)票：開票部門根據(jù)授權(quán)的價目表和銷售單，開具一式多聯(lián)，連續(xù)編號的銷貨發(fā)票。這是銷售收入確認(rèn)的依據(jù)之一。

　　【例2】下列各項中，審計人員認(rèn)為被審計單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是：

　　A.銷貨單 B.銷貨合同 C.銷貨發(fā)票 D.客戶訂貨單

　　參考答案C

　　(5記錄銷售業(yè)務(wù)與收款：財務(wù)部門根據(jù)銷售單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等票證記錄銷售業(yè)務(wù)，收取銷售款項。

　　【例3】下列各項中，可以批準(zhǔn)銷售退回的是：

　　A.出納 B.銷售主管 C.倉庫保管員 D.應(yīng)收賬款會計

　　參考答案B

　　(6定期對賬與貨款催收：財務(wù)部門應(yīng)定期編制客戶對賬單，核對賬目。并由信用管理部門催收貨款(不是財務(wù)部門)。

　　【例4】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是：

　　A.信用調(diào)查人員 B.出納人員　　　C.應(yīng)收賬款記賬人員 D.銷售人員

　　參考答案A

　　(7發(fā)生壞賬：如確實收不回應(yīng)收賬款，應(yīng)經(jīng)過管理當(dāng)局審批(不是財務(wù)部門、銷售部門批準(zhǔn))，編制貸項通知單，注銷壞賬。

　　2.業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及到的主要文件

　　(1客戶訂貨單;(2銷貨單;(3發(fā)運憑證;(4銷售發(fā)票;(5貸項通知單;(6客戶對賬單;(7壞賬審批表;(8應(yīng)收賬款明細(xì)賬;(9現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　【例5】下列各項中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：

　　A.發(fā)運單 B.銷貨合同 C.銷貨發(fā)票 D.壞賬審批表

　　參考答案D

　　【例6】典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動有：

　　A.處理顧客訂單 　B.驗收商品 　　　　　C.批準(zhǔn)賒銷

　　D.發(fā)運商品　　　　　E定期對賬和催收款項

　　參考答案ACDE