審計師《企業(yè)財務審計》章節(jié)重點：短期借款的審查

　　短期借款的審查

　　1.確定短期借款期末余額的真實性

　　做法：審查賬簿、憑證;核對總賬明細賬;利用對賬單，編制調(diào)節(jié)表;函證

　　2.短期借款償還真實性、及時性和合規(guī)性的審查。

　　做法：驗證借方發(fā)生額與付款憑證的相符;核對還款日期;借款轉期時，舊借款和新借款是否同時在賬上反映，轉期手續(xù)是否齊備。

　　3.短期借款入賬完整性的審查

　　(1)審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣浫腴L期負債賬戶的問題。

　　(2)向被審計單位開戶銀行或其他債權人函證，確定有無未登記的短期借款。

　　(3)分析利息費用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗證利息支出是否合理。(有無利息實際支出大于應付利息的)

　　4.驗證利息計算及賬務處理的正確性

　　二、長期借款的審查

　　2.函證長期借款

　　如果長期借款期末余額較大，或有關業(yè)務內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　4.長期借款抵押、擔保情況的審查

　　做法：查擔保合同、擔保收入、擔保人等

　　5.未入賬負債的審查

　　(1)查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料等，了解來源;

　　(2)向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業(yè)務;

　　(3)向債權人函證負債金額，確定負債記錄的完整性;

　　(4)分析利息費用賬戶，驗證利息支出是否合理，確定實際支付利息與賬面反映的應付利息是否一致，以查明有無支出來自未入賬的長期負債利息;

　　(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復核貨幣資金的收入來源等。