2017審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》必考點：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　關(guān)注：

　　了解內(nèi)部控制-----初評健全性和合理性----內(nèi)部控制測試----再評內(nèi)部控制的有效性----確定實質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

　　內(nèi)部控制測評

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評(P314)

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評(P315)

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評(P315)

　　4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(P316)

　　測試內(nèi)容

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評(P314)

　　(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

　　(合規(guī)性、不相容職務(wù)的劃分)

　　(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

　　公司章程、股東大會或董事會決議、工商行政管理部門的審批文件、股票發(fā)行紀(jì)錄以及政府有關(guān)法令。

　　(4)分析、核實股本賬戶

　　(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評(P315)

　　(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關(guān)文件資料

　　舉債程序是否符合規(guī)定;

　　是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，是否按計劃使用資金;

　　審批手續(xù);職責(zé)分工。

　　(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

　　驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　(4)查詢財會部門人員

　　了解債務(wù)資金取得以后是否與債權(quán)人或受托人定期對賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

　　(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評(P315)

　　關(guān)注：(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

　　審計人員應(yīng)主要了解公司章程與制度對盈余公積業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

　　如稅后利潤的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

　　(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件。

　　4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(P316)

　　二、審計目標(biāo)

　　財務(wù)報表一般審計目標(biāo)(結(jié)合第四章P73)

　　包括：

　　總體合理性;真實性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計程序→審計證據(jù)

　　審計目標(biāo)

　　1.資本投入審計目標(biāo)(P317)

　　2.舉債籌資審計目標(biāo)(P318)

　　3.盈余公積審計目標(biāo)(P319)

　　4.投資審計目標(biāo)(P319)

　　【例題2·單選題】資本投入的審計目標(biāo)中，證實投入資本的真實性指的是(　)。

　　A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

　　B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

　　C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

　　D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則正確列示于財務(wù)報表

　　[答疑編號6162205102]