2017審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》必考點(diǎn)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

　　2.檢查不相容職責(zé)的分離

　　觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個環(huán)節(jié)上，采購與保管部門、計劃部門與生產(chǎn)部門、存貨保管與盤點(diǎn)、生產(chǎn)與驗(yàn)收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨(dú)立，對企業(yè)控制環(huán)境、會計準(zhǔn)則的應(yīng)用進(jìn)行評價。

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　抽取部分業(yè)務(wù)文件，測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。

　　4.抽查盤點(diǎn)記錄

　　審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。

　　5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查(預(yù)算控制、成本歸口分級管理等)

　　6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

　　7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價。這些危險的信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準(zhǔn)備”明顯減少;生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。

　　【例題3·多選題】下列各項(xiàng)審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的有(　)。

　　A.實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性

　　[答疑編號6162203103]

　　二、審計目標(biāo)

　　財務(wù)報表一般審計目標(biāo)

　　1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　(1)證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性。(2)證實(shí)成本形成的合規(guī)性。(3)證實(shí)截止期的正確性。(4)證實(shí)計價的正確性。(5)證實(shí)成本會計處理的正確性。

　　2.存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　(1)證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性。(2)證實(shí)存貨計價的正確性。(3)證實(shí)存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性。(4)證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實(shí)財務(wù)報表中存貨披露的正確性。