2017審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》必考點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1.了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　經(jīng)過調(diào)查了解，結(jié)合文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式，將內(nèi)部控制情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

　　2.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)(借方)

　　沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。

　　請(qǐng)購(gòu)單——〉采購(gòu)合同——〉合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查——〉付款憑單，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性——〉采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致——〉材料計(jì)價(jià)正確與否

　　【例題3·多選題】

　　為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)評(píng)程序有(　)。

　　A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門

　　[答疑編號(hào)6162202103]

　　3.付款環(huán)節(jié)測(cè)試(P255)(貸方)

　　(1)應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。

　　(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

　　(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

　�、僮咴L觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。

　�、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號(hào)保存。

　�、哿私鈶�(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì)。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別)

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　【例題4·多選題】

　　審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)

　　E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　[答疑編號(hào)6162202104]

　　5.評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

　　2.證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

　　3.證實(shí)分類正確性

　　4.證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性

　　5.固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

　　6.確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性

　　(1)證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。(2)證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。(3)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。(4)證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性。(5)證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。(6)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性。(7)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。