2017審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》必考點：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　方法：調(diào)查法、流程圖法、文字描述法

　　2.檢查不相容職責的劃分

　　【例題5·多選題】

　　審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有(　)。

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　[答疑編號6162201105]

　　3.測試制度執(zhí)行情況

　　內(nèi)部控制測試方法——檢查、詢問、觀察、重新操作

　　向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實地觀察、抽驗有關(guān)文件資料，測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實際執(zhí)行情況。

　　4.審查銷售合同

　　形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性…。

　　5.觀察對賬單是否按期寄出

　　6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

　　審查銷售業(yè)務(wù)記錄的會計憑證及明細賬，評價內(nèi)部核查的有效性。

　　7.抽查賬齡分析表

　　應(yīng)追查有無信用調(diào)查報告與批準文件，是否由獨立部門或人員進行。

　　8.審查銷貨折扣與收款的合理性

　　揭露不符合折扣政策的項目。

　　9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　必要時，對已注銷的應(yīng)收款項可采取函證方式加以證實。

　　1O.評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計人員確定對內(nèi)部控制的信賴程度，指出存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點，評價控制風險，明確實質(zhì)性審查的范圍與重點，必要時調(diào)整或修訂審計計劃。

　　【例題6·多選題】

　　審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有(　)。

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　[答疑編號6162201106]

　　二、審計目標

　　1.營業(yè)收入的審計目標

　　(1)證實營業(yè)收入的真實性。(2)證實營業(yè)收入計價與分類的正確性。(3)證實營業(yè)收入的完整性。

　　2.應(yīng)收款項的審計目標

　　(1)證實應(yīng)收款項的真實性。(2)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性。(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性。(4)證實應(yīng)收款項記錄截止期的正確性。(5)確認壞賬損失的真實性。(6)證實應(yīng)收款項過賬和匯總的正確性。

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標→審計程序→審計證據(jù)