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審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)重點(diǎn):業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

來(lái)源:考試網(wǎng)  [2017年3月18日]  【

  業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

  一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

  1.調(diào)查、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

  2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

  抽查人員調(diào)配單,檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào);

  抽查考勤單,檢查有無(wú)工資發(fā)生部門主管簽字;

  抽查工資單,了解是否連續(xù)編號(hào),有無(wú)工資主管審簽;檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;

  核對(duì)調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

  檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;

  抽查若干月份工資匯總表,復(fù)核工資匯總表是否正確,檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批,檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;

  實(shí)地抽查部分員工,查明其是否確在本企業(yè)工作,如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實(shí);

  觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。

  3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

  抽查付款憑證,了解工資支付后,付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;

  檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表送交前,是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;

  檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對(duì)賬單是否相符;

  待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨(dú)立;

  待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立。

  4.檢查工資費(fèi)用分配表

  抽查產(chǎn)量與工時(shí)記錄,檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核;

  檢查生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表送交前,是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計(jì)部門主管簽字、審核;

  工資費(fèi)用分配表編制后,是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管審核;

  產(chǎn)量和工時(shí)記錄與審核是否相互獨(dú)立;生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核是否獨(dú)立。

  5.抽查賬務(wù)處理

  抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)、是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管審核;抽查記賬憑證,查明有無(wú)編制人、審核人員的簽字。

  觀察稽核人員實(shí)施稽核業(yè)務(wù)過(guò)程;檢查扣款依據(jù)是否正確,代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確;抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄,與記賬憑證核對(duì)是否相符;抽查應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確。

  6.評(píng)價(jià)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

  通過(guò)對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測(cè)試,從總體上評(píng)價(jià)其固有風(fēng)險(xiǎn);評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),確定其可依賴程度,明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷,需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

  【例題3·單選題】(2007)根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求,有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是:

  A.財(cái)務(wù)部門主管

  B.人力資源部門主管

  C.生產(chǎn)車間主管

  D.行政管理部門主管

  [答疑編號(hào)1338204103]

  『正確答案』C

  二、審計(jì)目標(biāo)

  1.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

  2.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

  3.證實(shí)工資結(jié)算的完整性

  4.證實(shí)工資分配的正確性

  5.證實(shí)賬務(wù)處理的正確性

  【例題4·多選題】(2008)下列各項(xiàng)中,屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)有:

  A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性

  B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

  C.證實(shí)薪酬結(jié)算的完整性

  D.證實(shí)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性

  E.證實(shí)薪酬水平的公平性

  [答疑編號(hào)1338204104]

  『正確答案』ABCD

責(zé)編:daibenhua

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