審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)：投資審計(jì)

　　投資審計(jì)

　　投資審查包括長(zhǎng)期股權(quán)投資審查、投資性房地產(chǎn)審查、交易性金融資產(chǎn)審查、可供出售金融資產(chǎn)審查、持有至到期投資審查。

　　一、長(zhǎng)期股權(quán)投資審查

　　1.編制或取得投資明細(xì)表

　　2.核查投資計(jì)價(jià)的正確性

　　核查投資入賬計(jì)價(jià)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

　　(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，是否在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。

　　(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，是否按照購買日企業(yè)合并成本作為初始投資成本。

　　(3)非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，區(qū)分支付現(xiàn)金、發(fā)行權(quán)益性債券、非貨幣性交易、債務(wù)重組等不同取得方式，正確確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　3.驗(yàn)證投資收益

　　成本法還是權(quán)益法

　　4.投資收回、出售、轉(zhuǎn)讓的審查

　　5.審查長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　6.確定長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

　　二、投資性房地產(chǎn)審查

　　1.審查投資性房地產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本----購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;

　　自行建造投資性房地產(chǎn)的成本----建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。

　　2.審查投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理的正確性

　　(1)采用成本模式計(jì)量的建筑物，是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊;采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)，是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行攤銷。

　　(2)審查投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，審查企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)處理是否按照以上規(guī)定處理。

　　3.房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)處理的審查

　　關(guān)注：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　成本模式轉(zhuǎn)為公允模式的，是否作為會(huì)計(jì)政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理;已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

　　4.投資性房地產(chǎn)信息披露的正確性

　　審查企業(yè)是否在附注中披露：

　　(1)投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式;

　　(2)采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況;

　　(3)采用公允價(jià)值模式的，公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響;

　　(4)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由，以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響;

　　(5)當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響。

　　三、其他投資項(xiàng)目的審查

　　(一)交易性金融資產(chǎn)審計(jì)

　　1.交易性金融資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

　　(1)確定交易性金融資產(chǎn)是否存在;

　　(2)確定交易性金融資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有;

　　(3)確定交易性金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其損益的記錄是否完整;

　　(4)確定交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確;

　　(5)確定交易性金融資產(chǎn)期末余額是否正確;

　　(6)確定交易性金融資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。