1.掌握營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
2.掌握營業(yè)稅的稅目與稅率
3.掌握營業(yè)稅的計稅依據(jù)
4.掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
5.熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
6.了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點
營業(yè)稅:
1.營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,均為營業(yè)稅的納稅人。在我國境內(nèi)是指實際稅收行政管理的區(qū)域是我國。具體情況為:
(1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);
(2)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境;
(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;
(4)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;
(5)所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi);
(6)境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù),不包括為出口貨物提供的保險業(yè)務(wù);
(7)境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。
下列單位和個人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:
(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。
(3)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者的,以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
(4)單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的,其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
(5)演出經(jīng)紀(jì)人為個人的,其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
(6)分保險業(yè)務(wù),以初保人為扣繳義務(wù)人。
(7)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的,其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
2.營業(yè)稅的稅目與稅率
營業(yè)稅的9個稅目及其稅率分別為:
(1)交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%
(2)服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn),稅率為5%
(3)金融保險業(yè)的稅率,由8%逐年遞減至5%
(4)娛樂業(yè),稅率為20%
3.營業(yè)稅的計稅依據(jù)
計稅依據(jù)營業(yè)稅以納稅人的營業(yè)額為計稅依據(jù),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為:
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
4.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓天形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括基金、集資款、手續(xù)費、代收代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用均應(yīng)依法并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。其計算公式為:
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
5.熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
6.了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點
初級會計職稱中級會計職稱經(jīng)濟(jì)師注冊會計師證券從業(yè)銀行從業(yè)會計實操統(tǒng)計師審計師高級會計師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價格鑒證師統(tǒng)計資格從業(yè)
一級建造師二級建造師消防工程師造價工程師土建職稱公路檢測工程師建筑八大員注冊建筑師二級造價師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評價土地登記代理公路造價師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會工作者司法考試職稱計算機(jī)營養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)醫(yī)師衛(wèi)生資格考試衛(wèi)生高級職稱護(hù)士資格證初級護(hù)師主管護(hù)師住院醫(yī)師臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師臨床助理醫(yī)師中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師中醫(yī)助理醫(yī)師中西醫(yī)醫(yī)師中西醫(yī)助理口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師口腔助理醫(yī)師公共衛(wèi)生醫(yī)師公衛(wèi)助理醫(yī)師實踐技能內(nèi)科主治醫(yī)師外科主治醫(yī)師中醫(yī)內(nèi)科主治兒科主治醫(yī)師婦產(chǎn)科醫(yī)師西藥士/師中藥士/師臨床檢驗技師臨床醫(yī)學(xué)理論中醫(yī)理論