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審計師考試《財務(wù)審計》輔導(dǎo):營業(yè)稅

來源:考試網(wǎng)  [2017年2月23日]  【

  1.掌握營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人

  2.掌握營業(yè)稅的稅目與稅率

  3.掌握營業(yè)稅的計稅依據(jù)

  4.掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

  5.熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

  6.了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點

  營業(yè)稅:

  1.營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人

  凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,均為營業(yè)稅的納稅人。在我國境內(nèi)是指實際稅收行政管理的區(qū)域是我國。具體情況為:

  (1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);

  (2)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境;

  (3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;

  (4)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;

  (5)所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi);

  (6)境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù),不包括為出口貨物提供的保險業(yè)務(wù);

  (7)境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。

  下列單位和個人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:

  (1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

  (2)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。

  (3)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者的,以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。

  (4)單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的,其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

  (5)演出經(jīng)紀(jì)人為個人的,其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

  (6)分保險業(yè)務(wù),以初保人為扣繳義務(wù)人。

  (7)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的,其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

  2.營業(yè)稅的稅目與稅率

  營業(yè)稅的9個稅目及其稅率分別為:

  (1)交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%

  (2)服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn),稅率為5%

  (3)金融保險業(yè)的稅率,由8%逐年遞減至5%

  (4)娛樂業(yè),稅率為20%

  3.營業(yè)稅的計稅依據(jù)

  計稅依據(jù)營業(yè)稅以納稅人的營業(yè)額為計稅依據(jù),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為:

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率

  營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

  4.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

  應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓天形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括基金、集資款、手續(xù)費、代收代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用均應(yīng)依法并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率

  納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。

  5.熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

  6.了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點

責(zé)編:daibenhua

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