審計(jì)師考試《財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)：行政處罰法

　　行政處罰法

　　一、行政處罰的種類與設(shè)定

　　(一)行政處罰種類

　　1、《行政處罰法》角度：(1)警告;(2)罰款;(3)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;

　　(4)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);(5)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;(6)行政拘留;(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　2、行政法學(xué)理論角度：

　　申誡罰--警告

　　財(cái)產(chǎn)罰--罰款、沒收非法財(cái)物、沒收違法所得

　　能力罰--責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　人身罰--行政拘留

　　(二)行政處罰的設(shè)定

　　《行政處罰法》對(duì)行政處罰的設(shè)定作了下列規(guī)定：

　　1、法律的設(shè)定權(quán)。法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法

　　律設(shè)定。--警告、罰款、行政拘留和吊銷公安機(jī)關(guān)發(fā)放的許可證

　　2、行政法規(guī)的設(shè)定權(quán)。行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由(即行政拘留)以外的行政處罰。

　　3、地方性法規(guī)的設(shè)定權(quán)。地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。

　　4、國(guó)務(wù)院部委規(guī)章的設(shè)定權(quán)。國(guó)務(wù)院部委制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定。尚未制定法律、行政法規(guī)的，部委規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。

　　5、地方規(guī)章的設(shè)定權(quán)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)、直轄市人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章(一般稱為地方政府規(guī)章)，可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)做出具體規(guī)定。

　　二、行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)

　　行政機(jī)關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的組織、行政機(jī)關(guān)所委托的組織。但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。

　　三、行政處罰的管轄和適用(掌握P427)

　　行政處罰的管轄是指行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰的權(quán)限分工。

　　(一)行政處罰管轄權(quán)的確立原則

　　地域管轄、級(jí)別管轄、職能管轄、除外原則、指定管轄

　　(二)行政處罰的適用原則

　　1、行政處罰與責(zé)令改正并行原則;2、一事不再罰原則;3、行政處罰折抵刑罰原則--拘留1日折抵刑期1日;4、行政處罰追訴時(shí)效原則--違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，法律另有規(guī)定除外。

　　(三)不予行政處罰的情形

　　《行政處罰法》規(guī)定了以下三種不予行政處罰的情形：

　　1、不滿14周歲的人有違法行為的

　　2、精神病人在發(fā)病時(shí)有違法行為的

　　3、違法行為輕微且沒有造成危害后果的

　　(四)從輕或減輕處罰的情形

　　1、已滿14周歲不滿18周歲有違法行為的

　　2、主動(dòng)消除或減輕違法行為后果的

　　3、受他人脅迫有違法行為的

　　4、配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

　　5、其他依法從輕或減輕處罰的

　　四、行政處罰的決定和執(zhí)行(掌握P428)

　　(一)行政處罰決定的原則

　　查明事實(shí)原則;事先告知權(quán)利原則;保障陳述申辯權(quán)原則

　　(二)行政處罰的程序

　　1、簡(jiǎn)易程序--輕微違法行為。違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定。

　　2、一般程序。也稱普通程序，是指行政機(jī)關(guān)對(duì)有行政違法行為的當(dāng)事人進(jìn)行立案、調(diào)查、取證、做出決定的方式和步驟。除可以當(dāng)場(chǎng)做出的行政處罰外，行政處罰都適用一般程序。在調(diào)查或檢查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于2人。

　　3、聽證程序。是指行政機(jī)關(guān)在做出較重的行政處罰前，為了查明事實(shí)，處罰公正，根據(jù)當(dāng)事人的要求，公開舉行的聽取當(dāng)事人意見的程序。適用于責(zé)令停業(yè)、吊銷許可證或執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等較重的行政處罰案件。

　　什么是"較大數(shù)額罰款"，《行政處罰法》沒有規(guī)定，審計(jì)方面的規(guī)定：

　　(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬元以上的罰款

　　(2)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上的罰款

　　(三)行政處罰的執(zhí)行原則

　　1、自覺履行和強(qiáng)制執(zhí)行相結(jié)合原則;

　　2、行政復(fù)議和行政執(zhí)行不停止執(zhí)行原則;

　　3、決定罰款與收繳罰款相分離的原則--在簡(jiǎn)易程序中，依法給予20元以下的處罰，或當(dāng)場(chǎng)不收繳事后難執(zhí)行的，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳。