2017審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)：內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　了解內(nèi)部控制-----初評健全性和合理性----內(nèi)部控制測試----再評內(nèi)部控制的有效性----確定實(shí)質(zhì)性審查

　　內(nèi)部控制測評

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評。

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評。

　　4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評。

　　測試內(nèi)容

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評

　　(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;

　　(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度;(合規(guī)性、不相容職務(wù)的劃分)

　　(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件;

　　公司章程、股東大會或董事會決議、工商行政管理部門的審批文件、股票發(fā)行記錄以及政府有關(guān)法令。

　　(4)分析、核實(shí)股本賬戶;

　　(5)評價資本投入的內(nèi)部控制。

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評

　　(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;

　　(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料;

　　舉債程序是否符合規(guī)定;

　　是否按計(jì)劃舉債并簽訂舉債合同、契約，是否按計(jì)劃使用資金;

　　審批手續(xù);職責(zé)分工

　　(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件。

　　驗(yàn)證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　(4)詢問財(cái)會部門人員。

　　了解債務(wù)資金取得以后是否與債權(quán)人或受托人定期對賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

　　(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評

　　關(guān)注：(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

　　審計(jì)人員應(yīng)主要了解公司章程與制度對盈余公積業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

　　如稅后利潤的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

　　(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件。

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)(結(jié)合第四章)

　　包括：

　　總體合理性;真實(shí)性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

　　審計(jì)目標(biāo)

　　1.資本投入審計(jì)目標(biāo)

　　2.負(fù)債籌資審計(jì)目標(biāo)

　　3.盈余公積審計(jì)目標(biāo)

　　4.投資審計(jì)目標(biāo)

　　4.投資審計(jì)目標(biāo)

　　其中：(6)檢查與投資相關(guān)的金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的恰當(dāng)。審計(jì)人員應(yīng)該確認(rèn)企業(yè)是否根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示，審查以相互抵銷后的凈額列示的項(xiàng)目，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件;審查企業(yè)對于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵消、與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等的披露，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則要求。