2017審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》章節(jié)重點：籌資業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

內(nèi)部
控制

具體內(nèi)容

職責分工

（1）籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生；
（2）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立，以相互牽制；
（3）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立，防止資金管理失控；
（4）財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤；
（5）盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊

信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序：
①所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)事先審批與授權(quán)；
②最高管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；
③進行投資時，有正式的授權(quán)審批程序。
（2）文件和記錄的使用：
設(shè)計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施。各種明細賬、備查簿。
（3）審核制度：
建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)

實物控制

限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全

　　【例題1·單選題】甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（　）。
　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風險
　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
　　C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
　　D.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細賬與總賬記錄分開

『正確答案』B
『答案解析』選項B職責分工存在缺陷。