2017審計師《企業(yè)財務審計》高頻考點：業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標

　　第二節(jié)　業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制

　　文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購業(yè)務(借方)

　　沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行相關(guān)的檢查與驗證。

　　請購單→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否

　　3.付款環(huán)節(jié)測試(貸方)

　　(1)應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。

　　(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

　　(7)檢查應付票據(jù)內(nèi)部控制。

　�、僮咴L觀察應付票據(jù)記錄與業(yè)務經(jīng)辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負責的情況。

　�、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　�、哿私鈶�付票據(jù)總賬與明細賬是否定期核對。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(與實質(zhì)性檢查區(qū)別)

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　　(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　　(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　　(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。

　　5.評價采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制

　　評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

　　二、審計目標

　　1.證實應付款項和預付賬款總體合理性

　　2.證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性

　　3.證實分類正確性

　　4.證實采購與付款截止期的正確性

　　5.固定資產(chǎn)審計目標

　　6.確定采購物資和相關(guān)負債在財務報表上披露的正確性

　　固定資產(chǎn)審計目標：

　　(1)證實固定資產(chǎn)的真實性。(2)證實固定資產(chǎn)的完整性。(3)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。(4)證實固定資產(chǎn)分類的正確性。(5)證實固定資產(chǎn)計價正確性。(6)證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性。(7)證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。