審計師《企業(yè)財務審計》考點精編及典型例題：第五章第二節(jié)

　　審計師《企業(yè)財務審計》考點精編及典型例題：第五章第二節(jié)　業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內部控制測評

　　1.資本投入內部控制測評

　　由于資本投入業(yè)務不像存貨、收入與費用等經(jīng)濟業(yè)務那樣經(jīng)常地、連續(xù)地發(fā)生，有的在一個會計報告期內可能發(fā)生一次，有的可能根本不發(fā)生，因此，對內部控制的研究與評價不能完全仿照對其他系統(tǒng)評價的方法，而是應側重于通過研究與評價，揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強管理，確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結果去確定資本投入的審查范圍與重點。

　　(1)了解與描述資本投入業(yè)務的內部控制。

　　(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務的有關規(guī)定，索取并閱讀經(jīng)董事會制定并頒布的有關章程與制度，從中主要了解以下問題：

　�、僬鲁�、制度中各項內容是否在國家相關法令、制度范圍內;

　�、谄髽I(yè)所規(guī)定的資本金籌集、使用、變更和清算等事項的辦理程序是否符合國家規(guī)定的程序與方法;

　　③章程與制度中是否明確授權有關部門與人員負責資本投入交易事項的辦理，并注意了不相容職務的劃分;

　�、芷渌�有關規(guī)定，如股東會決議、董事會紀要等有關投入資本的約束規(guī)定等。

　　(3)查閱股票發(fā)行的有關文件。

　　(4)分析、核實實收資本賬戶。在進入實質性測試之前，審計人員有必要對股本賬戶(或實收資本賬戶)每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。

　　(5)評價資本投入內部控制。

　　2.舉債籌資業(yè)務的內部控制測評

　　(1)了解、描述舉債業(yè)務的內部控制。

　　(2)查閱制度、實地觀察、抽查有關文件資料。

　�、僮咴L管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標，擬定方案，評估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

　�、诔椴槊骷氂涗�，確定企業(yè)是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資產(chǎn)擔保，是否按計劃使用資金;

　　③了解借款經(jīng)辦人員與記錄人員是否獨立;

　�、艹椴樨搨�記錄，查明舉債的審批手續(xù);

　�、萘私鈧鶆绽�息計算、記錄、復核、支付業(yè)務人員職責分工情況。

　　(3)抽查、核對負債形成、償還的有關記錄和文件，驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　(4)詢問財會部門人員。

　　(5)評價舉債業(yè)務內部控制。

　　3.盈余公積內部控制測評

　　(1)了解并描述盈余公積內部控制。

　　(2)測試利潤計劃的編制與執(zhí)行。

　　(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分。

　　(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制，詢問有關人員。

　　(5)檢查決策日損益核算的會計記錄。

　　(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務處理的有關規(guī)定。

　　(7)查閱盈余公積的提取與使用的有關批準文件。

　　(8)分析盈余公積有關賬戶。

　　(9)評價盈余公積內部控制。

　　4.投資業(yè)務內部控制測評

　　(1)了解并描述投資內部控制。

　　(2)抽查投資項目文件記錄。

　　(3)抽查投資項目的會計記錄。

　　(4)索取并審閱企業(yè)內部的證券盤點報告。

　　(5)評價投資內部控制。

　　二、審計目標

　　【例題1·單選題】(2008)資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指：

　　A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

　　B.確認應該記入各資本賬戶的業(yè)務全部記入

　　C.確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

　　D.確認資本業(yè)務按會計準則正確列示于財務報表

　　[答疑編號1338205101]

　　『正確答案』A