2016審計師《企業(yè)財務審計》第四章考點：業(yè)務循環(huán)性質

2016審計師《企業(yè)財務審計》第四章考點：業(yè)務循環(huán)性質

企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨、薪酬業(yè)務、籌資與投資五個循環(huán)以及貨幣資金、財務報告業(yè)務。

銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務的所有權轉讓的各項業(yè)務和過程，如收入業(yè)務、應收款項業(yè)務等。

一、業(yè)務循環(huán)綜述

賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程：

1、處理客戶訂貨;2、批準賒銷;3、發(fā)運商品;4、向客戶開出帳單并登記銷貨業(yè)務;5、定期對賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準備

【例題1】(2008初)下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務流程的有：( )。

A.處理請購單

B.批準賒銷信用

C.驗收商品和勞務

D.開具銷售發(fā)票

E.審批壞賬的專銷

【答案】BDE

二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

銷售與收款循環(huán)審計涉及的重要憑證和記錄：

1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發(fā)運憑證;5、銷貨發(fā)票;6、貸項通知單;7、銷貨日記帳或明細帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細帳;9、匯款通知書;10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應收帳款明細帳;13、收款憑證;14、客戶對帳單

【例題2】(2004中)為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是：( )。

A.當年的銷售合同

B.當年的發(fā)運單

C.當年的銷貨單

D.當年的訂購單

【答案】B

【例題3】(2004初)企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務所依據(jù)的基本憑證是：( )。

A.銷貨合同

B.發(fā)運單

C.銷貨發(fā)票

D.客戶訂貨單

【答案】C

三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

1、職責分工

為保證銷售與應收款項業(yè)務控制系統(tǒng)的有效性，企業(yè)應按各業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確分工，具體職責分工要求如下：

批準賒銷與銷售、發(fā)貨、開票應相互獨立

發(fā)貨與開票、記賬應相互獨立

收取貨款與銷售收入、應收帳款記錄應相互獨立

批準銷售退回與折讓業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立

批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立

編制和寄送客戶對帳單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立

執(zhí)行內部檢查與業(yè)務辦理、記錄應相互獨立

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——控制信用風險

(2)文件和記錄的使用——健全業(yè)務審批、財產(chǎn)保管和便于記錄

(3)獨立檢查——防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯和舞弊

3、實物控制

限制非授權人員接近存貨，發(fā)貨須憑批準的銷貨單

控制退貨，實物退貨須驗收和填寫入庫單

限制非授權人員接近各種記錄和文件

【例題4】(2007初)對銷售發(fā)票、發(fā)運單預先連續(xù)編號的控制措施屬于：( )。

A.職責分工控制

B.業(yè)務授權控制

C.實物控制

D.憑證與記錄控制

【答案】D

4、定期寄出對帳單