2016審計師《企業(yè)財務(wù)審計》第四章考點(diǎn)：非流動資產(chǎn)

第四章 非流動資產(chǎn)(二)

★ 考點(diǎn)一 固定資產(chǎn)(掌握)

一、取得固定資產(chǎn)

(一)外購

固定資產(chǎn)入賬價值=價款+(小規(guī)模納稅人，購進(jìn)不動產(chǎn)的)增值稅+進(jìn)口關(guān)稅等+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+場地整理費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

▲注意：生產(chǎn)經(jīng)營用(不包括不動產(chǎn)的房子)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從 2009年1月1日起可以抵扣，也就是說可以計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，不再計入固定資產(chǎn)成本。伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)一起產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)按照運(yùn)輸費(fèi)乘以7%計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)購進(jìn)

借：工程物資(自建固定資產(chǎn)的物資)、在建工程 (待安裝的固定資產(chǎn))、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

②不動產(chǎn)購進(jìn)

借：工程物資(自建固定資產(chǎn)的物資)、在建工程 (待安裝的固定資產(chǎn))、固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

(二)自建

1.自營

2.出包

(1)預(yù)付工程款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(2)滿足資本化條件的借款費(fèi)用：

借：在建工程

貸：長期借款、應(yīng)付利息

(3)結(jié)算：

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款(差額)

(4)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程