2016審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)及典型例題：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　典型采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過(guò)程：

　　1、處理請(qǐng)購(gòu)單;2、編制訂購(gòu)單;3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù);4、確認(rèn)債務(wù);

　　業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1、請(qǐng)購(gòu)單;2、訂購(gòu)單;3、訂貨合同;4、驗(yàn)收單;5、賣方發(fā)票;6、退貨或折讓通知單;7、付款憑單;8、支票;9、采購(gòu)日記賬;10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、采購(gòu)材料明細(xì)賬和總賬;12、原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬;13、應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬;14、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和總賬;15、預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬;16、賣方對(duì)賬單。

　　業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1、職責(zé)分工

　　(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制;

　　(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

　　(3)采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;

　　(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，保證真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

　　(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能真實(shí)接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性;

　　(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權(quán)程序

　　(2)文件和記錄的使用

　　(3)獨(dú)立檢查

　　3、實(shí)務(wù)控制