初級《審計專業(yè)相關(guān)知識》所得稅費用（第三節(jié)）

　　知識點：初級《審計專業(yè)相關(guān)知識》第三部分第六章第二節(jié)(利潤總額的形成)內(nèi)容

　　2020年初級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注!

第三部分　企業(yè)財務(wù)會計

第六章　收入、費用和利潤

第三節(jié)　所得稅費用

　　知識點：稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額

　　“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”依照應(yīng)納稅所得額而來，是稅法口徑;稅前會計利潤(利潤總額)是會計口徑。稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異產(chǎn)生于兩種情況：

　　1.確認口徑不同(永久性的差異);

　　2.確認收入、費用的時間不同(暫時性的差異)。

　　知識點：所得稅費用

　　我國現(xiàn)行所得稅費用的確認采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用(或收益)。

　　2.遞延所得稅資產(chǎn)(預(yù)付的稅款)與遞延所得稅負債(應(yīng)付的稅款)

　　(1)期末的遞延所得稅資產(chǎn)(負債)余額=可抵扣(應(yīng)納稅)暫時性差異余額×稅率

　　(2)計提或者沖回的遞延所得稅資產(chǎn)(負債)

　　【例題·單項選擇題】2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為：

　　A.可抵扣暫時性差異80萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時性差異140萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價值=600-200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

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