2018年中級(jí)審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表

　　第九章　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)告概述

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告的定義：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍：至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。

　　3.分類：年度、中期財(cái)務(wù)報(bào)告(半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告)。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求

　　1.不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。

　　2.報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更�？梢宰兏�的情形：(1)準(zhǔn)則要求;(2)變更后能夠更可靠、更相關(guān)。

　　3.報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目體現(xiàn)重要性(性質(zhì)和金額)原則。

　　4.報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額應(yīng)分別列示，不得相互抵銷。(資產(chǎn)減值和營(yíng)業(yè)外不屬于這種情形)

　　第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表說(shuō)明某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

　　關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表

　　第三節(jié)　利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

　　1.“營(yíng)業(yè)收入”：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額

　　2.“營(yíng)業(yè)成本”：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額

　　第四節(jié)　所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況。

　　第五節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　1.現(xiàn)金包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　【注意】現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)購(gòu)入的期限短(3個(gè)月以內(nèi))、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　2.結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金流量表分為主表和附表。主表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。每項(xiàng)又都分為流入和流出。附表是由利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)調(diào)整至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　二、主表的填寫

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　2.收到的稅費(fèi)返還

　　3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：收到的罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等

　　4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。

　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：

　　【注意】不包括支付給在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬以及支付離退休人員的職工薪酬。

　　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　【注意】不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅、所得稅

　　7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金：收回本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益(債券利息)、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額。

　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金：取得現(xiàn)金股利(不包括股票股利)和利息收入

　　3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　　4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　5.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出。