2018年中級(jí)審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)：所有者權(quán)益

所有者投入

借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-原材料、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)
　　貸：股本（實(shí)收資本）
　　　　資本公積——資（股）本溢價(jià)
【注意】國有獨(dú)資公司全部記入“實(shí)收資本”；有限責(zé)任公司入“實(shí)收資本”、“資本公積-資本溢價(jià)”；股份有限公司入“股本”、“資本公積-股本溢價(jià)”。

發(fā)行股票

借：銀行存款【股數(shù)×發(fā)行價(jià)】
　　貸：股本【股數(shù)×面值】
　　　　資本公積——股本溢價(jià)

發(fā)放股票
股利方式

時(shí)間：辦理增資手續(xù)后
借：利潤分配
　　貸：股本
　　　　資本公積——股本溢價(jià)

可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）
　　資本公積——其他資本公積【權(quán)益成份公允價(jià)值】
　　貸：股本【轉(zhuǎn)股數(shù)*面值】
　　　　資本公積——股本溢價(jià)【倒擠】
　　　　銀行存款、庫存現(xiàn)金【不足一股支付的部分】

收購本公司股份

回購時(shí)

借：庫存股【股數(shù)*回購價(jià)】-過渡科目
　　 貸：銀行存款

注銷時(shí)

借：股本【股數(shù)*面值】
　　資本公積——股本溢價(jià)【差額先沖發(fā)行時(shí)的溢價(jià)】
　　盈余公積【溢價(jià)不夠沖的部分】
　　利潤分配——未分配利潤【盈余公積不夠沖的部分】
　　貸：庫存股【股數(shù)*回購價(jià)】

同一控制下的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資
　　資本公積——資（股）本溢價(jià)【借差】
　　盈余公積【借差不夠沖】
　　利潤分配——未分配利潤【借差不夠沖】
　　貸：轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或代償?shù)呢?fù)債
　　　　資本公積——資（股）本溢價(jià)【貸差】

權(quán)益法下除凈損益以外所有者權(quán)益變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)
　　貸：資本公積——其他資本公積

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)—成本【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
　　累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷
　　公允價(jià)值變動(dòng)損益【公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額】
　　貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨
　　　　資本公積——其他資本公積【公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額】

處置上述房地產(chǎn)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益、資本公積——其他資本公積
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

可供出售金融資產(chǎn)公允變動(dòng)

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
　 　貸：資本公積——其他資本公積
或反之

提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積
　　　　　　——提取任意盈余公積
　 　貸：盈余公積——法定盈余公積
　 　　　　　　　——任意盈余公積

以盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積
　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積
　　貸：股本（實(shí)收資本）

以盈余公積分配股票股利

借：盈余公積
　　貸：股本
　　　　資本公積——股本溢價(jià)

以盈余公積分配現(xiàn)金股利

借：盈余公積
　　貸：應(yīng)付股利