第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項
一、應(yīng)收票據(jù)
(一)應(yīng)收票據(jù)取得
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(二)應(yīng)收票據(jù)到期
1.若匯票到期收回款項
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
2.若匯票到期,付款方無法支付
(存在于商業(yè)承兌匯票)
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
(三)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)
貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息
=票據(jù)到期價值×【1-貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)】
1.不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票(如銀行承兌匯票)貼現(xiàn)
借:銀行存款(貼現(xiàn)所得金額)
財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)
2.帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)(如商業(yè)承兌匯票)貼現(xiàn)
二、應(yīng)收賬款
(一)應(yīng)收賬款的入賬價值
應(yīng)收賬款的內(nèi)容包括:(1)貨款、勞務(wù)款;(2)增值稅銷項稅額;(3)代墊費用,如包裝費、運雜費。
|
定義 |
入賬時間 |
金額 |
商業(yè)折扣 |
促銷的折扣 |
銷售時打折 |
按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額及應(yīng)收賬款金額 |
現(xiàn)金折扣 |
鼓勵提前還款的優(yōu)待(符號“折扣率/付款期限”表示,如2/10,1/20,N/30) |
實際發(fā)生時處理 |
按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,F(xiàn)金折扣計入當期財務(wù)費用。 |
1.銷售時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.實際收到款項時:
借:銀行存款(倒擠)
財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣數(shù)額)
貸:應(yīng)收賬款
【注意】商業(yè)折扣影響,現(xiàn)金折扣不影響。
(二)壞賬的核算
1.壞賬(損失)確認的條件:死亡;破產(chǎn);較長時間不能清償(3年以上)
2.壞賬核算的方法:備抵法
(1)應(yīng)收賬款余額百分比法:按照應(yīng)收款項余額一定比例計提壞賬準備的方法。
估計壞賬損失金額=應(yīng)收款項期末余額×提取比例
(2)賬齡分析法:對不同賬齡的應(yīng)收款項采取不同的比例計提壞賬準備的方法。賬齡越長,提取比例越高。
初次計提 |
借:資產(chǎn)減值損失 |
確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失 |
借:壞賬準備 |
收回已發(fā)生的壞賬損失 |
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再次計提 |
應(yīng)提=應(yīng)有-已有 |
三、預(yù)付賬款
預(yù)付款項時 |
借:預(yù)付賬款 | |
收到貨物時 |
借:原材料、材料采購或庫存商品等 | |
多退少補 |
補付 |
借:預(yù)付賬款 |
退款 |
借:銀行存款 |
業(yè)務(wù)較少的企業(yè),可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。
【示例1】預(yù)付2000,貨款1000,稅款170
借:預(yù)付賬款 2000
貸:銀行存款 2000
借:原材料、材料采購或庫存商品等 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170
貸:預(yù)付賬款 1170
借:銀行存款 830
貸:預(yù)付賬款 830
【示例2】預(yù)付1100,貨款1000,稅款170
借:預(yù)付賬款 1100
貸:銀行存款 1100
借:原材料、材料采購或庫存商品等 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170
貸:預(yù)付賬款 1170(不計入應(yīng)付)
借:預(yù)付賬款 70
貸:銀行存款 70
四、其他應(yīng)收款
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
4.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。
初級會計職稱中級會計職稱經(jīng)濟師注冊會計師證券從業(yè)銀行從業(yè)會計實操統(tǒng)計師審計師高級會計師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價格鑒證師統(tǒng)計資格從業(yè)
一級建造師二級建造師消防工程師造價工程師土建職稱公路檢測工程師建筑八大員注冊建筑師二級造價師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評價土地登記代理公路造價師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計量工程師
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