2017初級(jí)審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考點(diǎn)剖析：利潤總額的形成_第2頁

　　二、營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指應(yīng)由營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加費(fèi)，主要包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。

　　三、期間費(fèi)用

　　1.管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨盤虧和毀損(減盤盈)以及其他管理費(fèi)用。

　　2.銷售費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　【例題7?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　『正確答案』ABE

　　【例題8?多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

　　A.融資租賃的初始直接費(fèi)用

　　B.行政管理部門的職工薪酬

　　C.購買股票作為長期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅

　　D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁��?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，承租人融資租賃的初始直接費(fèi)用融資租賃的初始直接費(fèi)用計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。

　　【例題9?單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的是：

　　A.印花稅

　　B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.罰款支出

　　D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C營業(yè)外支出;選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　四、資產(chǎn)減值損失

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等發(fā)生減值確認(rèn)的減值損失。

　　1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)確認(rèn)的減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“工程物資減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”等科目。

　　2.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　3.企業(yè)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備，按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

　　4.期末，應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。