中級審計師《企業(yè)財務(wù)會計》知識點(diǎn)精華：長期股權(quán)后續(xù)計量、期末計量

初始投資成本的調(diào)整

初始投資成本＞投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值*持股比例

不調(diào)整初始投資成本

初始投資成本＜投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額

借：長期股權(quán)投資－－成本
　　貸：營業(yè)外收入【按其差額調(diào)】

被投資方實現(xiàn)凈損益

借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整（被投資方凈利潤*持股比例）
　　貸：投資收益 虧損反之
需要調(diào)整：公允價值和賬面價值為基礎(chǔ)計算利潤的差；未實現(xiàn)內(nèi)部損益

被投資方分派現(xiàn)金股利

①宣告時：借：應(yīng)收股利【宣告的總數(shù)*持股比例】
　　　　　　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整
②發(fā)放時：借：銀行存款
　　　　　　　貸：應(yīng)收股利

被投資方出現(xiàn)超額虧損

借：投資收益
　　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整【以長投的賬面價值為沖抵上限】
　　　　長期應(yīng)收款【如擁有被投資方的長期債權(quán)以其賬面價值為上限】
　　　　預(yù)計負(fù)債【如果投資合同約定企業(yè)的額外義務(wù)】
剩余部分計入備查簿，不用做賬務(wù)處理。未來實現(xiàn)盈余時，反調(diào)

除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動
　　貸：資本公積 或反之

不影響

被投資方提取盈余公積、被投資方宣告分派股票股利，投資方不做分錄