中級(jí)審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)精華：持有至到期投資

取得

持有至到期投資入賬價(jià)值為公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)交易費(fèi)用。
借：持有至到期投資——成本【面值】
　　　　　　　　　——利息調(diào)整【倒擠，或借或貸】
　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息【買入時(shí)未到期利息，如到期一次還本債券】
　　應(yīng)收利息【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】
　　貸：銀行存款等

利息的處理

1.溢價(jià)→票面利率高于市場(chǎng)利率→攤余成本逐期變小
2.折價(jià)→票面利率低于市場(chǎng)利率→攤余成本逐期變大

分期付息債券：
借：應(yīng)收利息【面值*票面利率】
　　貸：投資收益【期初攤余成本*實(shí)際利率】
　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整
期末攤余成本=期初攤余成本－名義（應(yīng)收利息）＋實(shí)際（投資收益）

到期一次還本付息：
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息
　　貸：投資收益
　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整
期末攤余成本=期初攤余成本＋實(shí)際（投資收益）=期初攤余成本×（1＋實(shí)際利率）

減值

借：資產(chǎn)減值損失（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的部分）
　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)回反之
【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回。