2017審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》串講講義：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

　　第三節(jié)　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

　　【例10-5】母公司20×7年末應(yīng)收子公司賬款為1 000萬元，當(dāng)年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)算，提取比例為1%，20×7年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮所得稅因素，抵銷分錄為：

　　[答疑編號(hào)6159310110]

　　【例10-6】沿用“例10-5”資料。母公司20×8年末應(yīng)收子公司賬款為1 200萬元。假定不考慮所得稅，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為：

　　[答疑編號(hào)6159310111]

　　【例10-7】沿用“例10-6”資料。母公司20×9年末應(yīng)收子公司賬款為900萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為：

　　[答疑編號(hào)6159310112]

　　【例題·多選題】(2006)企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有(　)。

　　A.借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C.借：年初未分配利潤

　　貸：管理費(fèi)用

　　D.借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　E.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　貸：未分配利潤——年初

　　[答疑編號(hào)6159310113]