2017審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》串講講義：資本公積

同一控制下的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資
　　資本公積——資（股）本溢價【借差】
　　盈余公積【借差不夠沖】
　　利潤分配——未分配利潤【借差不夠沖】
　　貸：轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或代償?shù)呢?fù)債
　　　　資本公積——資（股）本溢價【貸差】

權(quán)益法下除凈損益以外所有者權(quán)益變動

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動
　　貸：資本公積——其他資本公積

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計價的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)—成本【轉(zhuǎn)換日的公允價值】
　　累計折舊、累計攤銷
　　公允價值變動損益【公允價值小于賬面價值的差額】
　　貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨
　　　　資本公積——其他資本公積【公允價值大于賬面價值的差額】

處置上述房地產(chǎn)

借：公允價值變動損益、資本公積——其他資本公積
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

可供出售金融資產(chǎn)公允變動

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
　 　貸：資本公積——其他資本公積
或反之