審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

　　一、內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理

　　抵銷分錄為：

　　借：債務(wù)類項(xiàng)目

　　貸：債權(quán)類項(xiàng)目

　　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)在抵銷時(shí)，借方是債務(wù)，貸方是債權(quán)，只有這樣才能將虛增的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷。

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　二、本期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

　　借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　三、前期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

　　首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初

　　然后將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反。

　　即：借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失